现金的序时核算.pptVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 东北财经大学出版社 刘永泽 主编 2.1 库存现金 2.1 银行存款 2.3 其他货币资金 第2章 货币资金 2.1.1 现金的管理 1)现金的范围 　　库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。 包括人民币和外币。 库存现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。 在我国狭义的现金仅指库存现金。 2.1 库存现金 2)现金的使用范围与库存现金限额 　一般涉及使用范围、库存现金限额和日常收支的内部控制三个方面： 　　（1）适用范围。国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。 （2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。 现金的流动性最强，诱惑力也最大。 （3）现金收支的内部控制 (1)实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督和检查。 （5）企业的出纳人员应定期轮岗，不得一人长期从事出纳工作。 2.1.2 现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 方法：设置和登记库存现金日记账。 2.1.3 现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证 （二）科目设置及账务处理 （三）备用金的核算 2.1.4 现金的清查 企业应经常对现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法。 （一）内容 （二）方法 （三）原则 * （一）内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 * （二）方法：账实核对法 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表” 在清查中如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，再根据不同的情况进行不同的处理。 （三）原则 (1)如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 ——应收现金短缺(××个人)” 或 “库存现金” 等账户；属于保险公司赔偿部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”账户。同时贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，贷记“营业外收入——现金溢余” 账户。 2.2.1 开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款。 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 银行存款的管理主要包括： 银行存款开户管理及结算管理。 2.2 银行存款 * 银行存款开户管理 企业开立账户，依其不同的用途可以分为以下账户： 1、基本存款户：企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过该账户办理。 2、一般存款户：该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。该账户可办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 3、临时存款户：该账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 4、专用存款户 2.2.2 银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 方法：设置和登记银行存款日记账。 2.2.3 银行存款的总分类核算 (一）账户设置 （二）银行存款收付的账务处理 2