海关高级认证标准实务工作经验交流新世纪4稿.pptx

海关高级认证标准实务经验交流交流重点交流重点不同企业在某条标准上表现各异，对判断结果产生一定影响的形式多样内容复杂常见问题特别提示不属于以上三类，但值得大家关注的某条标准陈述简要，但现场工作内容复杂的某条标准属于大部分企业都会出现问题的财务共享及延伸1.（1）进出口业务、财务、内部监督等部门职责分工明确。形式多样财务共享模式针对企业类型财务资源的简单共享物流、报关企业（私营企业为主）依托于集团公司架构的财务共享服务中心贸易公司、生产企业（集团内企业）依托于跨国公司背景的区域性财务共享服务中心贸易公司、生产企业（外资企业为主） 延伸物流部、财务部、内部审计部均有可能共享建议： 1、秉承“实质重于形式”的原则 2、关注共享机构的运作特点 3、关注企业内外部信息的交互单证复核3、具备进出口单证复核或者纠错制度或者程序 。常见问题 服务外包合同责任约定企业视角员工（KPI）考核过程文件无需保留 导致缺少复核环节复核记录未保存进出口业务的合理性与合规性5、进出口业务管理流程设置合理、完备，涉及的货物流、单证流、信息流能够得到有效控制，经抽查，未发现有不符合海关监管规定的情形。常见问题形式多样内容复杂企业类型难度评价物流、报关企业☆一般贸易型企业（贸易/生产）☆ ☆加工贸易型企业☆ ☆ ☆ ☆ ☆ 所有测试的通用基础：企业内部不同来源信息的一致性；企业内外部信息的一致性。认证与稽查的侧重点认证常用测试手段价格与归类测试稽查常用测试手段穿行测试非贸付汇测试现场工作减免税设备测试单耗（BOM）测试串料测试业务流程的复杂性报关单采购发票箱单提单其他单证外部信息报关单箱单其他单证送货单外发加工企业信息ERP信息合同订单信息采购计划原料入库信息生产计划与生产信息原料出库/成品入库信息成品出库信息货物流进口报关原料仓储生产加工成品仓储出口报关财务信息原料记账付汇成本核算成品记账确认收入，收汇（内部流程与信息）穿行测试的复杂性以抽查单一进口报关单为例：成品出库1成品出库2成品出库3成品出库4成品出库5成品出库6成品出库7成品出库...成品合并入库成品入库……成品入库单一进口报关单的相关货物跨单证的合并领用分工单领用…………分工单领用跨单证的合并领用（生产企业特有） 对单票单证的整体性评价存在困难数据稽核的复杂性如果要对抽查数据进行稽核校验，生产企业会涉及工艺单耗（工艺BOM）的概念。以最简单的装配企业为例，存在以下因素可能会影响其BOM的准确性：BOM示例可能导致BOM差异的因素影响方向盘盈盘亏生产过程中的料件替代√√成品归并对BOM备案的影响（从高备案、结构差异）√√工艺BOM展开折算导致的备案差错√√料件国产化导致工艺BOM变更，该变更未能及时沟通√做好现场测试一、详细了解和评价企业业务流程和内控要点二、执行穿行测试以验证对其缺陷的判断三、根据测试目的，灵活选择穿行测试的样本四、充分利用穿行测试包含的实质性测试效果穿行测试示例价格与归类测试（可考虑增加）单证抽查企业的进出口信息与随附单证的比较大数据企业的进出口数据与财务数据的比较分析关注以下几点：同一品名/内部编码的物料，是否存在不同HS编码？同一品名/内部编码的物料，是否存在过大的价格申报区间？是否存在不合理的对外大额付汇？内部审计企业类型常见现状整改难点中小企业（涉及报关/物流企业/贸易公司）无任何内审1、难以实际增设岗位；2、名义内审人员缺乏专业知识背景大中型企业（通过ISO认证）每年一次的ISO内审ISO内审人员难以掌握进出口专业知识跨国公司、大型集团公司（通过ISO认证）每年一次的ISO内审；至少每年一次的专业内审；可能存在的外部内控审计。1、整个审计事项的修订权往往不在申请企业；2、内外部审计人员缺乏进出口专业知识背景内容复杂常见问题内部审计的横向比较关键控制点的概念该环节存在产生风险的可能风险发生会对既定目标产生重大影响ISO/常规内审与高级认证内审的相似性ISO/常规内审存在对供应链的审核ISO/常规内审在“流程控制、记录与文件控制、信息控制、供应商控制、实物控制以及授权与审批控制”方面与高级认证的目标一致ISO/常规内审与高级认证内审的差异性对进出口环节的具体内容缺乏审核关键控制点示例常规内审控制点示例（供应链－Sourcing管理－供应商支付——供应商主数据）1、创建/修改/删除供应商主数据途径得到控制行为必须事先授权相关工作流程可确保上述事项2、供应商的敏感信息（如银行账号、付款账期等）- 来源必须是供应商- 应得到定期评估- 敏感信息的创建和修改需额外确认高级认证审计控制点示例（商业伙伴管理－供应商管理）系统内的所有供应商已事先评估，评估标准应涵盖高级认证要求建立并执行合适的工作流程，以确保新增供应商符合上述要求供应商的常规信息及后续管理信息应形成供应商档案已通过合同/协议