货币单位抽样法在审计中的应用.pdfVIP

2007年第4期 南 方 金 融 NO.4，2007 (总第368期) SouthChinaFinance Genera1No.368 货币单位抽样法在审计中的应用 曾 涓 (珠海市国有资产监督管理委员会，广东 珠海 519000) 摘 要:本文通过阐述货币单位抽样法的基本原理，从提高成本效益的原则出发，对货币单位抽样法的原理 进行了拓展探讨。在此基础上，探讨了该方法在实质性测试中如何扩大其应用范围及适用范围，以及在符合性测 试中如何评价抽样结果，从两个不同方面探讨了金额样本计算差错率在符合性测试中的应用，使货币单位抽样法 可以达到 一“次抽样，双重目的”的效果。 关健词:审计抽样;抽样技术;货币单位抽样法 中图分类号:n39.1 文献标识码:B 文章编号:1007~9041一2(X)7(04 卜以只0-03 当代审计已经开始运用完善的抽样方法。抽样 样本量=总体量x风险系数/基本精确度 技术的应用实现了从详细审计到抽样审计的历史性 即 :n=NxR/MP 飞跃。目前国内学校的教学，以及国内普遍使用的 上式中的风险系数 ，可根据以往的审计情况、 抽样方法 ，居主流地位的还是物理单位抽样方法 ， 固有风险、控制风险等情况查下表得出: 而国外应用最为广泛的审计统计抽样方法是货币单 风险项目 发现特定风险 未发现特定风险 位抽样法。货币单位抽样法是由几大著名的国际会 拟不信 拟信 拟信赖内控 拟不信赖 赖内控 赖内控 内控 计师事务所及有关国家审计机构在20世纪60年代 首次审计 ，连续审计，以前年度对内控 初开始研究使用的一种审计抽样方法，是专门针对 并对内控进进行评价，结果令人满意， 行评价 本年不再评价 审计工作的特殊性而设计的。 固有风险 0.0 0.0 l力 l乃 l刀 一、货币单位抽样法的原理阐述 控制风险 0.0 23 2一0 l3 0一0 货 币单位抽样法是 以审计对象总体的金额 检查风险 3.0 0.7 0.0 0.7 2一0 (元)作为抽样单位，以使每一金额单位有同样的 审计风险 3刃 3.0 3.0 30 3刀 被选取机会的一种抽样方法 。货币单位抽样法是专 资料来谭:DTT— Internship坛amingP、乎朋1:In阴一1刀，AudirApp功ah〔o、eni， 门针对审计工作的特殊性而设计的，是属性抽样和 上式中的基本精确度MP(Moneta叮Precision) 变量抽样的一种混合方式，主要用于实质性测试 ， 是以金额表示的精确度，由审计人员设定，即可容 也可以用于双重 目的的审查，即同时用于实质性测 忍的总体最大金额误差加缓冲量。基本精确度是用 试和符合性测试 ，达到 “一次抽样 ，双重 目的”的 于规划审计范围的一个数额，以使审计人员发现需 效果。 报告的各