ch9企业所得税的税务筹划.ppt

第一节 应纳税所得额的税务筹划 三.选择合适的亏损弥补年度和弥补方法进行税务筹划 1.税法规定：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 2.筹划思路：最大限度使用弥补亏损政策。 第三节 所得税优惠政策的运用 五.运用小微企业税收优惠进行税务筹划 税法规定，小型微利企业，适用所得税税率为20％。 1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产规模不超过3000万元。 2、其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产规模不超过1000万元。 第三节 所得税优惠政策的运用 六.运用选择地区投资优惠进行税务筹划 （一）利用国家对西部投资的税收优惠进行税务筹划 国家为了适应各地区不同的情况，针对一些不同的地区制定了不同的税收政策，为企业进行注册地点选择的税收筹划提供了空间。 享受减免税优惠政策的地区主要包括：国务院批准的 “老、少、边、穷”地区、西部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市、保税区、旅游度假区等等。 第三节 所得税优惠政策的运用 （二）利用经济特区、上海浦东新区税收优惠进行税务筹划 我国税法规定，对设在“五特一新”地区国家重点扶持的高新技术企业，对在“五特一新”地区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起:享受两免三减半企业所得税。 见教材173页例9-7 第三节 所得税优惠政策的运用 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。 七.运用安排残疾人员就业进行税务筹划 04 其他方式的税务筹划 第四节 其他方式的税务筹划 1.子公司与分公司所得税税收差别 《中华人民共和国公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 子公司：企业所得税的独立纳税人 分公司：不是企业所得税的独立纳税人 一.纳税人的税务筹划 第四节 其他方式的税务筹划 2.分公司与子公司非税收差别 分公司 子公司 不具有独立法人资格 子公司一定数量的股份被母公司持有并加以控制 不能独立地对外承担民事责任 具有独立法人资格，独立地对外承担民事责任 进行工商注册登记，将组建分公司的总公司名称放前面 可以自行起名称 第四节 其他方式的税务筹划 3.筹划思路： （1）经营初期企业往往亏损，适合设立分公司。 （2）总机构与分支机构存在税收优惠时，如果子公司能享受的优惠优于母公司，分支机构应设立为子公司，反之，则设立为分公司。 第四节 其他方式的税务筹划 【案例9-9】A公司为扩大生产经营范围，准备兴建一家加工企业。A公司属于高新技术企业，适用税率15%；经预测，未来五年内，A公司每年应税所得为1000万元。假设：未来五年，新设企业的应税所得为300、200、100、0、-100万元 请你帮助A公司进行筹划，是将新设企业注册为独立子公司（假设新设企业不属于高新技术企业） ？还是注册为A公司的分公司？ A公司 子公司 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 应纳税所得额 1000 1000 1000 1000 1000 300 200 100 0 -100 税率 15% 25% 应纳税额 150 150 150 150 150 75 50 25 0 0 1.注册为子公司 第四节 其他方式的税务筹划 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 A公司 分公司 A公司 分公司 A公司 分公司 A公司 分公司 A公司 分公司 应纳税所得额 1000 300 1000 200 1000 100 1000 0 1000 -100 税率 15% 应纳税额 （1000+300）×15%=195 （1000+200）×15%=180 （1000+100）×15%=165 1000×15%=150 （1000-100）×15%=135 2.注册为分公司 第四节 其他方式的税务筹划 第四节 其他方式的税务筹划 【练习9-4】A公司为扩大生产经营范围，准备兴建一家加工企业。A公司适用税率25%；经预测，未来五年内，A公司每年应税所得为1000万元。假设：未来五年，新设企业的应税所得为300、200、100、0、-100万元 请你帮助A公司进行筹划，是将新设企业注册为独立子公司（属于高新技术企业）？还是注册为A公司的分公司？ 第四节 其他方式的税务筹划 二.筹资的税务筹划 方案 A B C D 负债总额 0 7500 10000 11250 权益资本额 15000 7500 5000 3750 负债比率 0 1:1 2:1