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关于加快财务月结关账的建议 下面是关于加快财务月结关账的思考及建议，请审阅及支持。 一、当前现状 当前公司月结关账耗时较长。根据对四月的关账时间调查，A公司用了5天时间（由于出现异常，较原关账计划延迟1天），B公司用了10天时间（未设定全流程或跨部门的关账计划，仅有本部门的关账计划）。当前关账流程中，各个模块的耗时图示如下： A公司 5月 开始关账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 应收模块关账 应付模块关账 固资模块关账 库存关账 成本关账 总账关账 个报出具 合并报表出具 B公司 5月 开始关账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 应收模块关账 应付模块关账 固资模块关账 库存关账 成本关账 总账关账 个报出具 合并报表出具 二、世界标准 下面的表格是从美国生产力与质量中心获取的数据，显示在成本效率、流程有效性、员工劳动生产率和财务报表关账流程周期时间的标杆对比（此处仅节选了周期时间）： 周期时间 最佳表现 中等绩效 基本表现 在业务部门层面进行月底关账的时间周期 2.9 5 10 在业务部门层面进行年底关账的时间周期 2.6 7.5 26.2 三、月结关账周期目标 建议财务月结关账周期目标确定为：基本目标是4个工作日（关账3天，报表1天），拉伸目标是3个工作日。 A公司在加快财务月结关账实践活动方面的经验表明：在3个工作日内完成关账，第4个工作日完成个报及合并报表，是可行的。 四、上市公司的业绩披露实践 据统计，2015年港股上市公司最早发布业绩公告及年报或半年报的最早时间是： （1）年报最早是1月15日及21日。（业绩公告或年报，下同） （2）半年报最早是7月4日及7日。 2015年沪、深股市上市公司最早发布业绩公告及年报或半年报的最早时间是： （1）年报最早是1月15日及23日。 （2）半年报最早是7月13日。 有关上市公司披露业绩的时间统计如下： 港股2015年 数量 年报 1月 17 2月 86 3月 1543 长城汽车 3月20日 4月 1104 AB公司 4月27日 半年报 7月 49 8月 1622 长城汽车 8月22日 9月 930 AB公司 9月12日 根据上述统计，有近半数上市公司能够提前1个月披露业绩或发布年报。 有研究表明，业绩较好的上市公司都倾向于尽快披露业绩。最现实的例子是，长城汽车始终提前披露业绩，较AB公司披露时间早30-40天。 五、我们的业绩披露实践 在现有财务关账月结时间进度基础上，我们的整个审计及业绩披露周期基本占用到最大周期，即基本是赶在最后两三天公布业绩。这种“追赶末班车”的状况，至少会给公司带来三个方面的风险： （1）“追赶末班车”导致有效工作时间不足，导致业绩报告编制质量下降，其中可能会有若干错误不能及时发现，有时可能会构成重大差错，造成信息披露的违规或重大错报漏报。 （2）当公司管理层需要对公司经审计的业绩表现进行进一步讨论时，已经没有时间了，只能被动接受。 （3）因为有大量此类“追赶末班车”的上市公司存在，所以业绩披露时间大限来临之前的两三周，审计师的时间需求是极度具有竞争性的，这会导致审计师与管理层不会有充分沟通的机会，也会导致审计师的工作质量下降。 六、业绩披露周期建议 结合公司实际情况，建议公司加快业绩披露进程，分两步走： （1）近两年，加快15天 （2）两年后，再加快15天 即，近两年的业绩披露周期目标是： 半年报45天（7月1日——8月15日） 年报75天（1月1日——3月15日） 七、业绩披露周期作业计划 经与审计师协调及确认，按照上述目标设计的2015财政年度业绩披露周期计划是： 2015中期 完成日期 事项 2015/7/5 此日期前完成国内账定稿及审计清单 2015/7/6 这周开始审计师到现场审计，为期2星期 2015/7/20 此日期前合并报表初稿提交给审计师，并在本周完成现金流预测 2015/7/27 这周审计师进行内部复核工作及技术部门审阅，及解决审核未定事项 2015/8/3 这周合并报表定稿 2015/8/7 业绩稿 2015/8/14 报告出具日 2016年审 完成日期 事项 2016/1/11 此日期前完成国内账定稿及审计清单，填好银行询证函 2016/1/18 开始审计师到现场审计，为期3星期 2015/2/8 中国春节，应于这时间前把合并报表初稿提交给审计师 2015/2/15 本周初期完成现金流预测 2015/2/22 这周审计师进行内部复核工作及技术部门审阅，及解决审核未定事项，需时2星期 29/02/2015 这周合并报表定稿 2016/3/7 业绩稿 2016/3/15 报告出具日 （具体执行时会略有修订，最终执行以修订版为准） 按照上述业绩披露周期计划，其对月结