关于印花税的31个经典问答.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 关于印花税的31个经典问答 【标    签】印花税,税收热点问题 【业务主题】印花税 【来    源】 1、农产品购销合同是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定：“对国家指定 的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。” 并根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策通知》（财税[2008]81号） 文件的规定：“对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免 征 印 花 税 。 ” 2 、 实 收 资 本 变 化 应 如 何 缴 纳 印 花 税 【 问 题 】 某公司2008年底实收资本金额为500万元，资本公积为100万元，该公司2008年按规定缴纳了 印花税。2009年3月该公司减少资本公积80万元；2009年10月该公司又增加资本公积30万 元。问：2009年该公司怎样缴纳印花税？ 【 解 答 】 根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）第一条规定， 生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收 资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。另 外，《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不 得 申 请 退 税 或 者 抵 用 。 根据上述规定，资金账簿印花税应根据“实收资本”与“资本公积”两项合计增加的部分金 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 额，计算缴纳印花税。上述公司资本公积先减后增之后由于未超初始金额，不用补贴印花 税。并且凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 3 、 小 小 印 花 税 “ 会 计 处 理 ” 小 不 同 按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税费”账户核算，而是于购买 印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用账户，贷记“ 银行存款”、“现金”等有关账户。这里要特别注意和其他税种区分一下。 这是因为，“应交税费”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国 家缴纳的税金都必须通过“应交税费”账户核算。只有必须预计应交税费数额，并与税务机 关发生清算或结算关系的应交税费，才需要通过“应交税费”账户核算，而企业缴纳的印花 税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳 的 。 在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定 的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖 戳 注 销 或 者 画 销 ， 办 理 完 税 手 续 。 可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存 在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。 例如，某企业2013年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各 一件；订立产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万 元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2013 年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12 月 份 应 补 纳 印 花 税 额 并 作 会 计 处 理 。 （1）企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20（元）。 （2）企业订立购销合同应纳税额=1400000×0.0003=420（元）。 （3）企业订立借款合同应纳税款=400000×0.00005=20（元）。 （4）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=2000000×0.0005=1000（元）。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ （5）企业其他营业账册应纳税额=5×5=25（元）。