银行往来调节表.doc

PAGE 1 Name : _________________Serial No: _____Chapter 7 Name : _________________ Serial No: _____ 7.1 引言 企業準備銀行往來調節表，以顯示在會計期未公司現金簿和銀行結單出現差異原因。 7.2 銀行結單 銀行結單是由銀行發送給其客戶的文件，以顯示在結單期內，客戶的銀行賬戶的交易詳情。 7.3 導致現金簿與銀行結單餘額出現差異的原因 項目已記錄在銀行結單內，但尚未記錄在公司現金簿內 項目已記錄在公司現金簿內，但尚未記錄在銀行結單內 7.3.1 項目已記錄在銀行結單內，但尚未記錄在公司現金簿內) 以下項目通常是由銀行自動處理。公司只能在收到銀行結單後才能夠確定得知這些項目。所以會出現項目已記錄在銀行結單內，但尚未記錄在公司現金簿內，而導致現金簿與銀行結單餘額出現差異。 1 定期支付指示及直接借記 (提取金額) 定期支付指示及直接借記，是由客戶給銀行指示，從公司的銀行帳戶支付固定款項給收款人。 2 直接貸記 (存入金額) 直接貸記是自動把款項轉帳到客戶的銀行帳戶內的服務。 3 銀行手續費和利息 (提取金額) 拒付支票罰款及透支利息，都是直接從公司銀行帳戶扣除。 4 拒付支票 (又稱退票) 拒付支票是指銀行拒絕兌現的支票，例如，過期支票(發出後超過6個月)和期票都是退票。有兩種類型拒付支票: 從客户收取，但其後被銀行退票 由公司發出，但其後被銀行退票 7.3.2 項目已記錄在公司現金簿內，但尚未記錄在銀行結單內 1 未兌現支票 (提取金額) 未兌現支票是指企業發出的支票尚未出現在銀行結單上。 2 未貸記項目(存入金額) 未貸記支票(由又稱未過數支票)是指企業收取的支票尚未出現在銀行結單上。 7.4 銀行往來調節表 7.4.1 銀行往來調節表的功能 銀行往來調節表是用來顯示導致現金簿與銀行結單的銀行存款餘額出現差異的原因。它用來檢查檢查現金簿有沒有出錯。注意，它不是用來更正錯誤的報表，即使它可展示企業或銀行所犯的錯誤。以及即使編製了銀行往來調節表，現金簿或銀行結單可能仍然有錯誤存在。 7.4.2 編製往來調節表 以下是企業在2009年10月份的現金簿(銀行存款欄)與銀行結單的記錄。 現金簿 銀行存款 銀行存款 2009年 $ 2009年 $ 10月 1日 餘額承上 18,500 10月 5日 孫先生 7,500 10月 13日 馮先生 3,000 10月 14日 郭小姐 2,000 10月 22日 彭小姐 1,600 10月 24日 盧先生 4,300 10月 31日 陳女士 2,200 10月 30日 文女士 1,900 10月 31日 餘額轉下 9,600 25,300 存入金額 存入金額 25,300 銀行結單 日期 提取金額詳情 提取金額 借記 貸記 餘額 2009年 $ $ $ 10月 1日 期初餘額 18,500 貸 10月 10日 孫先生 7,500 11,000 貸 10月 15日 郭小姐 2,000 9,000 貸 10月 18日 馮先生 3,000 12,000 貸 10月 19日 貸項轉帳–楊小姐 700 12,700 貸 10月 20日 銀行手續費 300 12,400 貸 10月 25日 盧先生 4,300 8,100 貸 10月 26日 彭小姐 1,600 9,700 貸 10月 29日 貸款利息 1,100 8,600 貸 10月 31日 直接貸記 – 股息 200 8,800 貸 10月 31日 期末餘額 8,800 貸 從以上可見，現金簿上與銀行結單上的帳戶餘額不相等。為了找出餘額不相等的原因，我們應先剔除所有現金簿和銀行結單均有記錄的項目。 現金簿 銀行存款 銀行存款 2009年 $ 2009年 $ 10月 1日 餘額承上 18,500 10月 5日 孫先生 7,500 10月 13日 馮先生 3,000 10月 14日 郭小姐 2,000 10月 22日 彭小姐 1,600 10月 24日 盧先生 4,300 10月 31日 陳女士 (A) 2,200 10月 30日 文女士 (B) 1,900 10月 31日 餘額轉下 9,600 25,300 25,300 銀行結單 日期 詳情 借記 貸記 餘額 2009年 $ $ $ 10月 1日 期初餘額 18,500 貸 10月 10日 孫先生 7,500 11,000 貸 10月 15日 郭小姐 2,000 9,000 貸 10月 18日 馮先生 3,000 12,000 貸 10月 19日 貸項轉帳–楊小姐 (C) 700 12,700 貸 10月 20日 銀行手續費