野营改增冶后融资租赁公司会计核算和税务研究.pdf

野营改增冶后融资租赁公司会计核算和税务研究 员 圆 高 莉 李 娟 员援合肥师范学院经济与管理学院袁合肥 230061 曰圆援合肥市审计 袁合肥 230022 冤 摘要院本文从会计核算和税务问题两个方面 采用案 研究的方法 深入分析了融资租赁公司 野营 改增冶后 会计核算及税负方面的一些变化及操作实务建议遥 关键词院营改增曰融资租赁曰会计核算曰税务研究 中图分类号院云愿员园援源圆圆 文献标志码院A 文章编号院1001原862X 渊2013 冤06原00怨苑原00源 自2012 年 1 月 1 日起 营业税改征增值税 式院自租赁开始日起每季度季末支付租金 第一 改革试点 率先 上海市交通运输业和部分现代 期至第七期 每期支付 165 万元 最后一期 服务业启动遥2012 年8 月1 日经国务院批准 营 150.15 万元遥 该食品加工设备 2013 年5 月 17 业税改征增值税分批扩大至全国8 个省 渊直辖 日的公允价值为1200 万元 渊与账面价值相同冤遥 市冤遥 对交通运输业和部分现代服务业 生了深 租赁合同规定的年利率为7.69% 渊租赁公司内含 远的影响 总体上降低了企业税负 完善和延伸 利率未知冤 合同一经签订 保证金 10%及手续费 了增值税抵扣 优化调整了 业结构布局 每年2%一次性收取 租赁期满时 该设备残值转 提升了现代服务业的竞争力遥 同时新旧税制的转 让费5000 元遥 该食品加工设备为全新设备 预计 换对现代服务行业税负影响情况及会计核算也 使用年限10 年遥 影响内部收益率的影响较多 其 发生了相应变化 本文从野营改增冶后融资租赁公 中租赁年利率尧保证金及手续费是影响内部收益 司会计实务操作入手进行探讨尧分析融资租赁公 率的主要因素 现分析如下院保证金 10%尧手续费 司野营改增冶后的会计核算变化尧影响及税务筹 每年2%和年利率7.69% 求内部收益率遥 根据内 划尧实务操作中的困难 并提出相应的政策建议遥 部收益率的定义院165 渊P/A r 7 冤+150.65 渊P/F r 8冤=1200 求出r咱1暂遥 这样的计算过程太复杂 加大 尧野营改增冶后融资租赁公司会计核算研究 了会计处理的难度 因此建议采用EXCEL 计算 内部收益率 只要利用IRR 或者XIRR 公式 一 渊一冤野营改增冶 后融资租赁公司内含收益率 秒钟就可以计算出结果r=24.24% 如表1院 的影响因素案 分析 同样采用EXCEL 表 保证金 15%尧手续费每 案 资料院2013 年5 月10 日某租赁公司与 年2%和年利率7.69% 内部收益率r=31.65% 曰保 某食品加工厂签订了一份售后回租合同遥 合同的 证金 10% 尧手续费每年3%和年利率7.69% 内部 主要 款如下院租赁标的物院食品加工设备遥 租赁 收益率r=27.11%曰保证金 10%尧手续费每年2%和 开始日院租赁标的物运抵食品加工厂生 车间之 年利率 11.53% 第一期到第七期每期回收170.08 日渊即2013 年5 月17 日冤遥 租赁期院2013 年6 月 万元 最后一期回收168.29 万元 内部收益率r= 1 日至2015 年5 月31 日 共2 年遥 租金回收方 28.85% 作者简介院高莉渊1982原冤 女 江苏徐州人 中级会计师 助教 主要研究方向 院财务管理曰李娟渊员怨愿圆原冤 女 吉林农安人 审计师 主要 研究方向院投资审计遥