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财务会计报表的涉税分析 （房地产行业） 福建省税务学校 蔡少优（高讲、副校长） 联系方式：0594——2388132 Email :csy1306@ 本专题试图做到： 会计与税收结合 理论与实践结合 原理与应用结合 综合分析与专题分析结合 实现从感性认识上升到理性的认识 什么是财务会计报表的涉税分析 几个概念辨析： 《财务会计报告条例》、《税收征管法》 财务会计报告 、 财务报表 会计报表、 附注 判断、推断、诊断！ 二、财务报表税务分析目标与功能 目标：评估企业过去的经营绩效；衡量企业目前的 财务状况；预测企业未来的发展趋势。 目的： 债权人分析财务报表的目的 投资人分析财务报表的目的 企业管理者分析财务报表的目的 会计师或其他审计人员分析财务报表的 目的 税务有关人员分析财务报表的目的 差异最小化 如何分析财务会计报表 科学的思维方法 —— 三维思维方法 灵活的分析技巧 ——勾稽核对法；财务比率法；关联分析法 匡算模拟法；逻辑分析法 ； 方差测试法。 数据采集 表内信息和表外信息 显形信息与隐现信息 财务信息与非财务信息 数据采集一般可分为直接数据（征管流程信息）和间接数据（媒体信息）两类。房地产业税源监控重点关注： 土地信息：征用面积、征用价格、规划容积、规划用途 投资信息：资本总额、投资总额、贷款总额、投资人 行业信息：价格信息、投资回报率（期）、土地贡献率 项目信息：投资期、区位、面积、价格、消费群、销售方式 实际应用示例 1、实例的财务报表是真是假？ dongji yuanying gengyuan 2、你会怎样来分析财务报表？ 3、财务报表案例中有40个问题或疑点，你能找出几个？ 4、报表分析与纳税评估是什么关系？ 房地产行业报表总体分析 税负与税收贡献分析 ——贵州茅台税负分析的启迪 ——房地产行业税收贡献分析 与预算慨算对比分析 ——成本构成分析 ——外部分析排查 ——分析性复核 地区分布特点就及变化分析 判断收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调、税收征管力度是否到位： 序时分析 结构分析 相关分析 模型分析 序时分析 （发展分析） 把指标数值按时间先后顺序排列形成数列。时间数列是变量数列的一种，反映变量的动态变化情况，故又称动态数列。 房地产业税源监控重点关注： 1.投资变化的序时分析； 2.利润变化的序时分析； 3.税负变化的序时分析； 4.投资项目变化的序时分析； 5.管理费用变化的序时分析. 房地产行业报表主要项目分析 “专项应付款”项目分析 ——财企[2005]123号及实例 ——《政府补助》新准则解 “实收资本”项目分析 ——财税[2006]001号 ——国税发[2003]45号 问题一：房地产行业会计信息是否失真，目前主要在税收上存在什么问题？因侧重分析哪些项目？ 问题二：提供给大家分析的这一份实例报表，存在有40多个以上的疑点或问题，你将用什么样的分析工具和分析技术加以揭示？ 问题三：针对分析出的疑点和问题，起草撰写一份纳税约谈提纲？ 39户企业共查出资产不实93亿元，收入不实84亿元，利润不实33亿元。被查39户企业会计报表反映的平均销售利润率为12.22％，实际却达到26.79％， 具体准则 2006新企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 2006新企业会计准则第30号——财务报表列报 2006新企业会计准则第31号——现金流量表 2006新企业会计准则第32号——中期财务报告 2006新企业会计准则第33号——合并财务报表 2006新企业会计准则第34号——每股收益 2006新企业会计准则第35号——分部报告 2006新企业会计准则第36号——关联方披露 2006新企业会计