第十三章 固定资产解析.pptVIP

◆贷方登记出售固定资产所获收入或残料变价收入（清理收入）及有关保险赔偿金等； ◆固定资产清理后，应及时确认清理净收益或净损失：属于筹建期间的，调整“长期待摊费用”；属于生产经营期间的，计入当期“营业外收入”或“营业外支出”。清理完毕该账户无余额。 “固定资产清理”账户的用途和结构 ◆借方登记企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产账面净额、处理过程中发生的清理费用和应缴纳的税金等； 账务处理 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用 及计算税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 出售收入和 残值收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 保险赔偿、 过失人赔偿等 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 结转净损益 净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 二、固定资产出售的核算 【例11-11】 宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84000元存入银行，该固定资产原价为125000元，已计提折旧为36360元。根据销售发票、银行存款收款凭证等编制如下会计分录： 1.固定资产转入清理： 借：固定资产清理　　　88640 累计折旧　　　　　36360 贷：固定资产　　　　　125000 2.收到价款： 借：银行存款　　　　　　84000 贷：固定资产清理　　　　84000 3.结转固定资产清理后的净收益： 借：营业外支出——非流动资产处置损失　　4640 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　4640 【例11-12】——不动产 企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率5%。编制会计分录如下： 1.固定资产转入清理： 借：固定资产清理　　　1700000(清理成本) 累计折旧　　　　　300000 贷：固定资产　　　　　2000000 2.支付清理费用： 借：固定资产清理　　　10000 贷：银行存款　　　　　10000 3.收到价款： 借：银行存款　　　　　　1900000 贷：固定资产清理　　　　1900000 4.计算应交纳的营业税(1900000×5%=95000元)： 借：固定资产清理　　　　95000 贷：应交税费——应交营业税95000 5.结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　95000 贷：营业外收入——处置非流动资产净收益　　95000 三、固定资产报废的核算 正常报废的账面价值：预计净残值 固定资产正常报废与提前报废的会计处理基本相同。 正常报废——【例11-13】企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元存入银行。 1.固定资产转入清理时： 借：固定资产清理　　15000 累计折旧　　　　435000 贷：固定资产　　　　　450000 2.支付清理费用： 借：固定资产清理　　12700 贷：银行存款　　　　12700 3.材料入库并收到变价收入： 借：原材料　　　　　15000 银行存款　　　　6800 贷：固定资产清理　　21800 4.结转固定资产清理净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产净损失　5900 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　5900 四、固定资产毁损的核算 提前报废——【例11-14】某公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款80000元。卡车残料变卖收入5000元。编制会计分录如下： 1.将报废卡车转销： 借：固定资产清理　　　100000 累计折旧　　　　　50000 贷：固