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所得税纳税申报表解析 所得税司 岳光富 所得税纳税申报表解析 内容 附表六——附表十四（12张表） 预缴纳税申报表 适用于核定征收企业纳税申报表 税前弥补亏损 概述 当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算 税前弥补亏损 填报基本要求 一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额 注意： 1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损 3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0 税前弥补亏损 填报基本要求 二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）： 1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损 2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补 3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损 4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产) 税前弥补亏损 填报基本要求 二、合并分立转入可弥补亏损— 5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总