南财福建路审计第19章利用他人的工作.pptx

第十九章 注册会计师利用他人的工作 ;注册会计师利用他人的工作;第一节 利用内部审计工作 一、内部审计的目标和职能范围 （一）内部审计的目标 内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。 （二）内部审计的职能范围 1．监督内部控制。 2．检查财务信息和经营信息。 3．评价经营活动的效率和效果。 4．评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和其他内部要求的遵守情况。 ;5．风险管理。内部审计可能有助于被审计单位识别和评估其面临的重大风险，并改进风险管理和控制系统。 6．治理。内部审计可能包括评估被审计单位为实现下列方面的目标而建立的治理过程： （1）道德和价值观； （2）业绩管理和经管责任； （3）向被审计单位适当部门传达风险和控制信息； （4）治理层、注册会计师、内部审计人员和管理层之间沟通的有效性。;二、内部审计和注册会计师审计的关系 1．内部审计和注册会计师审计的联系 （1）两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的。 （2）内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠。注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。;2．利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 （1）注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任。 （2）注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。 （3）审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。;三、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作;四、利用内部审计人员的特定工作 1．注册会计师评价内部审计的特定工作的目的：如果拟利用内部审计的特定工作，注册会计师应当评价内部审计的特定工作并实施审计程序，以确定是否能够满足注册会计师审计的需要。 ;3．注册会计师对内部审计的特定工作应实施的审计程序 （1）检查内部审计人员已检查的项目；（2）检查其他类似项目； （3）观察内部审计程序的实施情况。;【例题1·多选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。 A．内部审计的组织地位及客观性 B．内部审计人员的薪酬 C．内部审计人员的职业谨慎 D．内部审计人员的专业胜任能力;【答案】 ACD 【解析】在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要困索，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度；（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力…（4）内部审计人员应有的职业关注。;2．在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。 A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任 B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据 C．内部审计结论是否适当 D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决;【答案】ABCD 【解析】在评价内部市计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。（2）内部审计是否能够获歇充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。（3）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。（4）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。;3．在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因索有（ ）。 A．相关领域的重大错报风险 B．对甲公司内部审计工作的总体评估 C．对拟利用的内部审计工作的评价 D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作;【答案】ABC 【解析】注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：（1）相关领域的重大错报风险。（2）对内部审计工作的评估。（3）对内部审计的特定工作的评价。;一、专家 专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时