财政学第一章 财政和国民经济的关系.ppt

第二，自古以来，存在着以消费作为 税基有利于以收入为税基的思想。 主张直接税种的支出税的观点就是基 于这种思想。如果以收入为税基的话，由 于收入中包含着储蓄的部分，这就意味着 对社会再生产所需的资源进行课税。相 反，如果以消费为税基，意味着对社会生 产物中的消费部分进行课税。 当社会储蓄率相对低、经济萧条时，消费课 税论容易被社会所接受。从理论上来说，由于消 费课税可以回避通货膨胀或资本利得课税以及未 实现利益课税等问题，从而比所得课税更具合理 性。 同时，由于支出税是以个人作为课税对象 直接课税，所以可以根据个人的经济能力来制定 课税最低标准和累进程度，从而能够保持税制 的纵向（垂直）公平。 支出税在印度、斯里兰卡等国家中实 施过一段时期，但都以短命而告终。虽然 在二十世纪七十年代后，在通货膨胀率和 失业率同时增加和所得课税侵蚀税基等情 况下，在英国等一些国家中又重新开始评 价支出课税。 但是，要从所得课税体系转移支出课 税体系，需要处理如何正确把握所得或储 蓄额，以及如何解决转轨时出现的不公平 等一系列的问题，因此很难实际执行和推 广。 这一理论既不主张所得课税，又不主张支出课税，而主张应按照课税对象的不同特征采用不同的课税方法。最适课税论是在分类所得课税或个别消费税基础上发展起来的。近年来，最适课税理论在福利经济学中得到发展。 第三，最适课税理论 在福利经济学的经济效率损失研究中，利用超额负担概念来把握课税带来的经济效率损失的规模。最适课税论认为，合理课税不仅要以“公正”的税负分配来判断，同时还要以超额负担的最小化为基准来判断。以超额负担最小化作为“公正”课税的判断标准，是针对累进税制公平论中存在的缺陷而展开的。 三、经济稳定功能的理论与现实 财政学与微观经济学的结合，形成了系统的公共品理论。而财政学与宏观经济学理论的结合是在二十世纪三十年代凯恩斯经济学为背景下展开的。财政在传统的资源配置功能的基础上，加上补助性财政政策（Compensatory Fiscal Policy），承担起解决不充分就业的辅助作用。 直到二十世纪七十年代前期为止,财政政策一直是宏观经济学的中心议题，但如今对财政稳定经济功能的有效性上出现分歧。财政学争论的焦点又重新围绕着传统的资源配置功能或者是收入再分配功能而展开。 （一）否定公债和均衡财政 亚当·斯密以来的古典学派财政论认为 公债剥夺现存的资本，即如果国内资本不 被公债所吸收，那么全部利用到生产活动 中可以实现充分就业。 亚当·斯密和李嘉图等古典经济学主 张拒绝公债发行，并要执行严格的财政均 衡预算。均衡财政理论后来在英国财政政 策上得到了充分的体现。 凯恩斯出版《雇佣、利息及货币的一般 理论》一书的20世纪30年代是失业率超过 20%的高失业率和经济大萧条的时代。以庇 古为代表的新古典经济学派从高工资率和 非自发性失业中摸索经济萧条的原因。凯 恩斯则认为古典派的失业对策是无效的， 并从刺激有效需求侧面寻找摆脱经济萧条 的出路。 社会总生产是在同社会总需求（即消 费和投资之和）相一致的点上决定。但是 现代社会中，储蓄和投资分别是家庭和企 业等不同的经济主体按照各自不同的动机 和目的来决定的。 对于消费者来说，由于其消费倾向相 对固定，所以对生产物的大部分需要进行 储蓄。 另一方面，投资是在资本的边际效率 同利息率相同点上决定的。 但是，由于资本的边际效率容易发生 变化，所以投资最终是由企业家的行为来 决定的。因此，凯恩斯认为，不充分就业 不是由于实际工资水平过高而造成，而是 由社会总需求的不足而引起的。 为了解决储蓄和投资差距之间的矛 盾，虽然也可以利用传统的降低利率水平 来刺激投资的金融政策手段，但由于人们 心理中存在着储藏货币的欲望，所以即使 降低了利率，也不能充分地发挥出诱因投 资的效果。因此，凯恩斯的扩张主义财政 政策，主张通过发行公债来调拨资金，扩 大财政支出，提高有效需求来促进生产、 消除失业。 凯恩斯学派的财政政策，不支持短期 的财政均衡，而主张通过国民经济的稳 定发展来谋求长期的财政均衡。也就是 说，把包括公债在内的财政收支状况， 看作是补充国民经济平衡的变动要素， 所以叫做补充财政政策或者财政政策。 到20世纪70年代前期为止，大多发达资本主义国家在制定具体经济政策时都采纳了凯恩斯财政政策，具体表现在： 第一，均衡预算原理 扩大财政支出会诱发以消费为中心的其他需求，最终产生比最初需求更大的效果。即带来相当于乘以储蓄倾向倒数的国民收入总额的增加，产生“乘数效果”。 第二，财政政策和金融政策的协