第二章 税收筹划的基本方法专题课件.ppt

假设 CHC的费用6000万元全部为A、B公司的业务所发生，所以CHC公司按股权比例分配给A、B公司，A公司的费用为7000万元（5000＋6000×50％／150%），其应缴所得税450万元[（10000－7000）×15％]；B公司的费用为8000万元（4000＋6000×100%／150%），其应缴所得税300万元[（10000－8000）×15％]，整体合计应缴所得税750万元，比分摊前大大减少。 显而易见，如果 CHC能将其全部费用分摊到其子公司，将会最大限度地降低整体税负。但是CHC与其子公司都是独立的法人，其财务核算也应遵循不同会计主体的收入分配及费用归结的原则，CHC直接地、机械地将其费用分摊到其子公司既不合法，也不合理。那么如何进行筹划呢？ 解决方案 CHC发生的管理费用可分为以下两种费用：直接费用和间接费用。直接费用主要指可以直接确定服务对象的费用，如外部培训费、广告费、差旅费和通讯费等等。对于这种费用只要符合以下两点就可以直接在其子公司列支： 1．由外部具体单位直接向子公司提供直接服务（当然要符合相应的法律和财会规定，如直接签订合同、直接结算等等）。 2．由外部具体单位直接向子公司提供发票且发票的抬头为对应的子公司。 但是，对于 CHC来说，大部分管理费用是间接费用，即无法直接区分服务对象的费用，如技术研究开发费、市场调研费、内部培训费、产品推