高财课件_第十章合并会计报表.ppt

* * 项目 单独报表 抵销分录 合并数 母公司 子公司 借 贷 营业收入 营业成本 利润总额 -所得税费用 净利润 存货 1000 0 800 0 200 0 50 0 150 0 0 1000 ②50 ①800 ②50 0 0 1000 1000 800 递延所得税资产 ①1000 50 0 0 ①200 800 0 800 50 0 应交税费 50 0 50 850 0 0 -50 表6 合并报表工作底稿（简示） *  第三类抵销分录 抵消内部存货交易的影响 2.对存货跌价准备的抵销 首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为： 借：存货——存货跌价准备 贷：未分配利润——年初 然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为： 借：营业成本 贷：存货——存货跌价准备 最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。 补例 2010年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80％的股份，能够对S公司实施控制。2010年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2010年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品100件。2010年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万