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赠送礼品会计分录处理 赠送礼品会计分录处理 1. 销售行为。 企业采取购买货品就赠送实物 ( “买即赠”、 “满就送”)等方式进行销售， 是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。 2. 广告宣传。企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩 大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。 3. 公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈 判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。 4. 无偿捐赠。 企业的无偿赠送行为 (公益性捐赠、 救济性捐赠和其他捐赠 )，是为了履行 社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。 三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理 (一 )理论处理 1. 销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为 销售费用 ，就允 许据实税前扣除， 如果商品和礼品同时开在一张发票上， 礼品不征收增值税， 否则作为视同 销售，礼品就要征收增值税。 例 1 ：某商场五一购物节，甲顾客购商品满 10 000 元，可以得到电饭煲一台，商品含 税价格为 10 000 元，购进成本为 9 000 元，电饭煲含税价格为 200 元/ 台，购进成本为 180 元/ 台。商场不对赠品开具发票。 赠送礼品会计分录处理 会计处理如下： 借：银行存款 10 000 销售费用 29.06 贷： 主营业务收入 8 547.01 应交税费——应交增值税 (销项税额 ) 1 482.05 借：主营业务成本 180 主营业务成本 9 000 贷：库存商品——电饭煲 180 库存商品——商品 9 000 需注意的是： 甲顾客受赠的电饭煲， 是企业在向个人销售商品的同时送的赠品， 不征收 个人所得税。 2. 广告宣传。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货 物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。 例 2 ：南昌 某乳业公司 (一般纳税人 )在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉 活动，活动期间共赠送奶粉 6 000 箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60 元，另支付 广告费 4 500 元。 赠送礼品会计分录处理 (1) 结转成本： 借：销售费用 471 600 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税 (销项税额 )107 100 银行存款 4 500 (2) 计提个人所得税：借：其他应收款 94 320 贷：应交税费——应交个人所得税 94 320 3. 公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流，依对个人礼品所得? 按照“其他所得”适用 20% 的税率缴纳个人所得税。 例 3 ：某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为 6 000 元，成本利润率为 10% 。 (1) 结转成本： 借：管理费用——业务招待费 7 722 贷：其他业务收入 6 600 应交税费——应交增值税 (销项税额 ) 1 122 借：其他业务支出 6 000 赠