中国税制三水06企业所得税36课时.ppt

某工业企业2012年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）销售收入2500万元；（2）销售成本1343万元；（3）销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。计算当年应缴企业所得税。 例2 位于西部地区某市的一家水力发电公司，2012年度相关生产经营业务如下：（1）当年电力收入700万元，对外提供电力设施安全培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元；（2）全年营业成本为330万元；（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息；（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元；（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元；（6）营业税金及附加13万元；（7）上年广告宣传费超支20万元。计算当年应缴企业所得税。 例3 已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额； 二、境外已缴税款抵免 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额继续抵免当年同一国家应抵税额。 某中外合资生产企业，2012年销售收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）实发工资总额150万元、工会经费3万元、职工福利费和教育经费29万元；（4）在A国设有某分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账。 计算当年应缴企业所得税。 例4 从事农、林、牧、渔业项目的所得； 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从第一笔生产经营收入所属年度起，三年免税三年减半； 居民企业的技术转让所得500万元以内免税，超过部分减半征收； 非居民企业取得股息、红利、利息、租金、 特许权使用费等项目收入，减按10%征税。 一、免征、减征 二、其他优惠 创投企业投资未上市中小高新技术企业满两年的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额； 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可缩短折旧年限不低于规定折旧年限的60%，可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧； 企业综合利用资源，生产符合规定的产品所取得的收入，可以减按90%计税； 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额10%抵免应纳税额； 经营性文化事业单位转制为企业，免征企业所得税。 一、纳税年度 企业所得税的纳税年度，自公历l月1日起至12月31日止。 企业某纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 二、纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 三、纳税期限 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业所得税征收方式有自行申报、税务机关查账征收方式和核定征收方式两种。 四、征收方式 1. 自行申报、查账征收方式 自行申报、税务机关查账征收方式适用于财务会计制度核算健全，能准确核算收入、成本费用和利润，并按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料，能按照税收法律法规规定的期限办理企业所得税纳税申报的纳税人。 2. 核定征收方式 核定征收方发具体包括定额（定期定