股权转让的时间 地点 纳税人.ppt

股权转让时间、地点、纳税人 （一）纳税义务发生时间。 （二）四种纳税地点。 （三）代持股问题。 股权转让纳税义务发生时间 福建A公司 广西M公司（矿业公司） 广东B公司 广西M公司（矿业公司） （一）2012年10月，A公司与B公司签订股权转让协议，将全资子公司M公司的100%股权转让给B公司，协定合同签订即生效； （二）2013年10月A公司收到全部股权转让价款1000万元。 （三）2014年7月在工商局办理了股权变更手续。 问题1：A公司该笔股权转让收入应该确认为： 1.合同签订并生效的2012年； 2.实际收到股权转让款的2013年； 3.办理工商变更手续的2014年？ 问题2：纳税地点是福建，还是广西？ 1000万现金 三、关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 国税函【2010】79号文件 国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复 国税函〔2010〕150号 你局《关于广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权企业所得税收入确认问题的请示》（桂地税报〔2009〕12号）收悉，经研究，批复如下： 一、关于股权转让收入确认问题 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定，广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权取得的现金收入，①应在合同或协议生效后、②双方完成股权变更手续时确认该项交易收入的实现，并按规定计入企业当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 二、关于股权转让所得纳税地点问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条的规定，广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产开发有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司的相关股权所取得的所得，应在各自的企业登记注册地申报缴纳企业所得税。 北京 上海 广州 转让股份 “居民企业”转让给”居民企业”的纳税地点： 1、北京？ 2、广州？ 3、上海？ 北京 上海 广州 转让股份 “自然人”转让给“居民企业”的 纳税地点： 1、北京？ 2、广州？ 3、上海？ 美国 “非居民”转让给“居民企业”的纳税地点： 1、美国？ 2、北京？ 3、上海？ 北京 转让股份 投资成本：1000万元 转让价格：2000万元 例外：扣缴义务人未在北京纳税，则由非居民企业在所得发生地上海申报纳税。 美国 非居民转让给非居民的纳税地点： 1、美国？ 2、香港？ 3、上海？ 香港 转让股份 投资成本：1000万元 转让价格：2000万元 四个纳税地点！ （一）北京公司将上海公司转让给广州公司！（境内法人企业之间股权转让） （二）汪峰将上海公司转让给广州公司！（境内自然人转让股权） （三）美国公司将上海公司股权转让给北京公司！（非居民转让股权，受让方为境内） （四）美国公司将上海公司股权转让给香港公司！（非居民转让股权，受让方为境外） 思考：标的公司所在地如何转化纳税地点。（案例） 第一步：美国先转让给美国的关联企业，实现增值并缴税在上海。 第二步：美国关联企业将股权转让给北京，没有增值。 第三步：北京税务局气晕了！