企业财务会计与流动负债管理知识分析.pptVIP

第八章 流动负债;学习重点 1、短期借款的会计处理 2、应付账款、应付票据的核算 3、应交税费的核算 4、应付职工薪酬的核算 学习难点 1、应交税费——增值税的核算 2、应付职工薪酬的核算;资产=负债+所有者权益+利润 =负债+所有者权益+（收入-费用）;第一节 流动负债概述;（二）流动负债的特点 1、偿还期短，一般是指偿还期在1年内或者超过1年的一个营业周期内的债务。 2、举借目的是为了满足经营周转资金的需要。 3、单项负债的相对较小。 4、有些流动负债只需还本，不用付息，如应付账款、应付职工薪酬、应付股利等。 ;（三）流动负债的计价 《2006年企业会计准则》规定：“各项流动负债应按实际发生额入账。”另外，对带息应付票据，按照确定的利率定期计提的应付利息，应作为流动负债处理。 二、流动负债的分类 P122 ;第二节 短期借款;;（二）设置“财务费用”科目 短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用分月预提的方式进行核算；如果企业按月支付利息或利息数额较少也可于实际支付时直接计入费用。;财务费用;三、短期借款的核算 （一）企业借入各种短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （二）企业归还借款时 1、归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 ;2、企业发生的短期借款利息，应分别情况处理： 对于发生的短期借款利息，有两种偿还 方式： 第一种，按月偿还 第二种，按季偿还;（1）按月偿还 计算短期借款月利息 月利息=短期借款本金×月利率×1个月 =短期借款本金×（年利率/12） ×1 借：财务费用——利息支出 贷：银行存款;（2）按季支付利息 ;第二个月计提利息时 月利息=短期借款本金×月利率×1个月 =短期借款本金×（年利率/12） ×1 分录：借：财务费用——利息支出 贷：应付利息 或者第二个月计提利息的账务处理与第一个月相同 ;按季支付利息时 第三个月（季末月）计提利息与前两个月是一致的 偿还利息时： 借：应付利息（前两个月利息之和） 财务???用——利息支出（季末月的利息） 贷：银行存款;【例8-1】某企业于4月1日向银行借入短期借款90 000元，期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 （1）4月1日，借入款项时： 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 ;（2）4月30日，计算当月利息300元[（90 000×4%）÷12]时： 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 5月31日，计算当月利息的账务处理与上述相同。 （3）6月30日，支付本季度利息时： 借：财务费用 300（6月的利息） 应付利息 600（4、5个月的利息） 贷：银行存款 900;7～9月计算利息的账务处理同上。 （4）10月1日，偿还借款本金时： 借：短期借款 90 000 贷：银行存款 90 000 ;恒通公司于7月1日取得生产周转借款 30 000元，年利率为8.4%，按季支付利息，半年后一次归还本金。 ;（1）取得借款时 借：银行存款　　　30 000 贷：短期借款 ——生产周转借款 30 000 ;（2）第三季度（7、8、9三个月） 按月计算利息（7、8月） 7月计提的利息： 月利息=30 000×8.4%×1/12=210 7月份计提借款利息的分录（账务处理） 借：财务费用——利息支出210 贷：应付利息 210;8月计提借款利息的账务处理与7月相同。 9月支付第三季度的借款利息 借：应付利息 420 （7、8两个月计提的借款利息） 财务费用——利息支出210 （9月的借款利息） 贷：银行存款 630 ;第四季度： （1）计提10、11两个月的借款利息 这与计提7、8两个月的借款利息的账务处理相同;（2）12月31日支付第四季度的借款利息并归还本金： 借：短期借款