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内部控制专题讲座 8、内部报告控制 编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系 编制内部报告要求 反映经管责任 符合“例外管理”原则 简明易懂 及时有效 统筹规划 高 层 中层 低层 内部报告时间和内容（金字塔原则） 报告间隔长、内容从简 报告间隔短、内容从详 介乎于上下两者之间 内部报告体系 资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告 9、电算化系统控制 一般控制 系统组织和管理控制 系统开发和维护控制 文件资料控制 系统设备、数据、程序、网络安全控制 电算化系统控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 10、内部审计控制 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。 内部审计控制 职能部门 内部审计 总经理 授权 报告 监督 法人治理结构与内部审计关系 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 总经理 内部审计 职能部门 内部审计隶属关系 董事会领导 监事会（审计委员会）领导 总经理领导 财务总监领导 内部审计内容 财务审计 管理审计 效益审计 三、内部控制设计 内部控制设计种类 营利性单位 集团大型企业 中小企业 特殊行业企业 非营利性单位 政府机关 事业单位 公共项目 内部控制设计结构 组织机构设计 人员管理设计 业务程序设计 组织机构设计 法人治理结构 职能部门设置 岗位职责分工 岗位说明书 岗位名称 岗位职责描述 （岗位职责系统图） 岗位上下关系 岗位任职条件 人员管理设计 聘用 考核 激励 惩罚 业务程序设计 构造业务循环模型 分析业务常见弊端 提出内部控制要点 设计内部控制文本 1、构造业务循环模型 反映经营活动全貌，符合企业经营特点 以价值运动为主线，以资金池为中心 满足审计方法的使用 业务循环模型构造 现金 筹资 投资 采购 生产（存货） 销售 工资 固定资产 （工程项目） 2、分析常见错误弊端 错误弊端表现 错误弊端分析 历史教训与案例 合理怀疑 （例）货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 3、提出控制要点和方法 关键控制点 补偿性控制 成本效益分析 （例）货币资金业务内部控制要点 1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制 4、设计内部控制文本 混合式 单独式 设计内部控制文本 混合式 业务循环描述 内部控制要点 业务处理流程 业务凭证设置 原始凭证 报销单 日记帐 费用帐 外单位 审核 审核 付款 业务部门 会计部门 财务部门 审核 审核 记帐 出纳 （例）费用报销业 设计内部控制文本 单独式（1） 业务循环描述 业务处理流程 内部控制要点 设计内部控制文本 单独式（2） 业务 循环描述 业务风险分析 内部控制标准 内部控制实务要点 法人治理结构 英美海洋法（一元理事会） 股东大会 董事会 经理 审计委员会 法人治理结构 我国《公司法》 股东大会 监事会 董事会 经理 法人治理结构 监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会 法人治理结构 证监会《上市公司治理准则》要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况 法人治理结构 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 经理 完善法人治理结构设想 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 经理 财务机构设置 会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式的动态管理 设置模式---独立 企业 财务机构 设置模式---分离 财务机构 财务机构 财务机构 企业 分离 其他单位 设置模式---托管 托管 企业 财务机构 其他单位 会计人员委派 委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 职责权限 人事待遇 培训与考核 任期与轮换 岗位职务分工 不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 不相容职务分离 授权批准职务 执行业务职务 会计记录职务 财产保管职务 监督审核职务 不相容职务分离 会计记录 财产保管 业务经办 审核监督 授权批准 2、授权批准控制 （1）授权批准形式 一般授权 经办常规业务的授权 特殊