第二章消费税-公开课件（讲义）.pptVIP

第二章 消费税;消费税;1.消费税的概念和特点;消费税的概念和特点;消费税;消费税的概念和特点;消费税的概念和特点;消费税;2.2消费税的具体征收范围;消费税税目;例题;;消费税税目;7.汽车轮胎：包括各种内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 8.小汽车 ：小轿车、中轻型商用客车 注意：(1)电动汽车不属于本税目征收范围。★ 　　 (2)不包括沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车; 9.摩托车：最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。　　;消费税税目;消费税税目;【例题】;消费税;消费税纳税人;例题;卷烟在批发环节加征一道消费税;卷烟在批发环节加征一道消费税;★消费税与增值税哪些方面存在交叉：;消费税与增值税的关系;例题;消费税;消费税;★3.消费税应纳税额计算;3.1消费税计税依据的确定;生产销售应税消费品的计税依据;;;【例题】;消费税计税依据;销售带包装产品的计税依据：;销售带包装产品的计税依据;销售带包装产品的计税依据;销售带包装产品的计税依据;酒类押金缴税情况;【例题】;;3.1.3自产自用的应税消费品的计税依据;★自产自用应税消费品的计税依据;自产自用计税价格;自产自用计税价格;;【例题】（从价定率）;【例题】;【例题】（从量定额）;【例题】;【习题】 ;;【例题】（复合计税）;【例题】;3.1.4委托加工应税消费品的应纳税额的计算;委托加工应税消费品的应纳税额的计算;委托加工应税消费品的应纳税额的计算;委托加工应税消费品的应纳税额的计算;委托加工应税消费品的应纳税额的计算;;【例】;解析;3.1.5进口应税消费品应纳税额计算;其中，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额。其计算公式为：①进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比??税率）；②应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税 ;消费税计税依据;在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定(了解）;;;⑵卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。 调拨价格是批卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。计税调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和各省烟草交易（定货）会2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定。 核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式为：　　某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1+35%）　　　　;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;消费税纳税义务发生的时间;纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生的时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 ;消费税纳税义务发生的时间;消费税纳税环节;特殊规定： 自1995年1月1日起，金银首饰的消费税由生产销售环节改在零售环节征收 自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品的消费税由生产环节、进口环节改在零售环节征收 自2003年5月1日起，铂金首饰的消费税由生产环节、进口环节改在零售环节征收 ;消费税纳税地点;出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管出口退税业务的税务机关申报补缴已退的消费税税款 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款 ;消费税纳税期限;课后习题答案;