内部控制与审计管理知识分析测试.pptVIP

追加符合性测试 在外勤工作阶段，即在现场审计阶段，如果有证据表明内部控制的有效性比计划阶段预期的可能要高，注册会计师为了获得审计证据表明内部控制控制确实较预期的效果要好，此时执行的控制测试或符合性测试，即追加的符合性测试。 控制越有效，审计成本越低，所以只有当追加的符合性测试获得的证据，支持较低的控制风险水平的预期，从而节约的审计成本大于追加测试的成本时，CPA才考虑使用追加的符合性测试。 符合性测试的基本程序 检查交易和事项的凭证 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况(如分工控制） 重新执行相关内部控制程序 符合性测试的范围 从理论上讲，符合性测试范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行的有效性的证据越充分。 在审计实务中，审计人员执行符合性测试的范围并不是越大越好，而是要求审计人员、从最经济有效地实现目标的总体出发，合理地确定测试的范围。符合性测试的范围直接受审计人员计划控制风险估计水平的影响。 符合性测试的时间 （一）同步符合性测试是在了解的同时执行的。（计划阶段）（二）追加的或计划的符合性测试都是在外勤工作中执行。（符合性测试尽可能安排在期中的后期执行。）（三）若期中审计已进行符合性测试，审计人员在决定完全信赖其结果前，应当考虑相关因素，以进一步获取期中至期末的相关的审计证据。 评价结果对实质性测试的影响 如果评价为高度信赖，说明控制风险为最低，审计人员就可以执行有限的实质性测试 如果内部控制很差，控制风险很高，审计人员只有依靠执行更多的实质性测试程序，才能控制检查风险处于低水平，进而控制审计风险处于低水平。 内部控制评价的步骤(一) 了解 内部 控制 现状 做出 相应 的记 录 询问法 检查法 观察法 穿行测试 问卷法 文字描述法 流程图 内部控制评价的步骤(二) 检查 询问与观察 重新执行相关程序 测试内 部控制 的设计 与执行 效果 内部控制评价的步骤(三) 　评价内部控制强弱 　评价控制风险 　设计实质性测试水平 　 第六章 内部控制与审计测试 第一节 内部控制概述 第二节内部控制测试 第三节内部控制的描述 第四节内部控制审核 第五节管理建议书 第一节 内部控制概述 内部控制发展历程 内部控制的目标 内部控制的分类 内部控制循环模型 内部控制的含义 　　　内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制的目标(一般） 保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 我国企业内部控制的主要目标 2008中国财政部审计署证监会银监会保监会发布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制的目标： 1.确保企业战略的实现； 2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。 《 内部控制与审计的关系 内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的职能。 内部控制发展历程（六个阶段） 1.内部牵制阶段(二十世纪初到40年代以前) 2.内部控制阶段(二十世纪40年代未） 3.会计控制和管理控制阶段（二十世纪50年代末) 4.内部控制结构阶段(二十世纪80年代未到90年代初) 内部控制包括三部分：控制环境、会计系统、控制程序 5.内部控制整体框架阶段(二十世纪90年代) 分为五个要素： （控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控） 6.内部控制整合框架---风险管理阶段(二十一世纪初)： 建立企业风险管理框架，将企业管理的重心由内部控制转向风险管理。  2008年中国财政部审计署证监会银监会保监会发布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制要素有五大类： 1.内部环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.内部监督 内部控制的要素 控 制 环 境 控 制 环 境 风 险 评 估 风险评估 控制活动 控制活动 监 督 信 息 与 沟 通 内部控制框架 内部控制的构成要素分析： 一、控制环境 含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基础。 内容 管理当局的管理思想和经营方式 企业的组织结构 董事会 权责的