内部控制建设—企业高效运作的保证.pptVIP

4、内部牵制原则 内部牵制是指单位内部在部门之间、员工之间、岗位于岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相互制约的关系。 其主要特征： 是对有关责任进行分配，是单独一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完整的处理权，而必需经过其他部门和人员的查证与核对。 内部牵制主要包括四类： 职务牵制：把一项经济业务按其作业环节划分后交给不同部门或人员，实行分工负责。 账簿牵制：利用复式记账原理和账簿之间的钩稽关系、相互制约、相互监督。 实物牵制：重要资料、物品两人或两人以上经管或操作。 机械牵制：主要采取程序制约，利用既定的标准和业务处理流程来控制。 5、成本效益原则 内部会计控制应当遵守成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 6、适应性原则 内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 7、谨慎性原则 在构架企业内部控制体系 ，必须采取谨慎的态度，进行风险评估，并针对经营中可能出现的各类风险和各薄弱环节，建立有效的预 防和监控机制，不断加强对经营风险的控制，把企业的风险控制在萌芽中。 8、及时性原则 企业新奖励的机构或新开办的业务种类，必须树立“内控优先”的思想，迅速建立相应的内部控 控制，及时对新机构和新业务进行控制管理。 9、独立性原则 企业内控的检查和评价部门必须独立于内部控制建立和执行的部门；直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理部门或人员报告工作。 五、内部控制的方法 组织规划控制 不相容职务相互分离的控制 授权批准控制 会计系统控制 全面预算控制 财产保全控制 电子信息技术控制 风险评估控制 内部报告控制 内部审计控制 1、组织规划控制 组织规划是对企业的组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。 企业的组织机构有两个层面： 一是法人的治理结构； 二是内部的管理监控机制。 企业的法人治理结构：企业应建立股东会—董事会—管理层的法人治理结构，其中董事会成员应由内部管理董事和外部独立董事混合组成。 同时应赋予独立董事对公司财务报告和利润分配方案、公司投资、重大财产处置、收购兼并、担保事项及关联交易事项发表独立意见的权利。 企业内部监控机制 企业应建立以财务总监为主体的监控机制，财务总监是公司董事 会聘任，对董事会负责，是对公 司财务活动和会计活动进行管理监控的公司高级管理人员。其主要职责： 提出财务机构设置方案； 提出财务会计的基本制度草案和具体规章制度； 组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案； 监督财务和会计的运行； 加强财务集中管理，通过实行财务垂直管理方式，直接对分子公司的经营活动进行监控。 2、不相容职务相互分离的控制 不相容职务相互分离控制，要求一个企业或单位组织按不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关岗位，明确其职责权限，在财务和会计组织机构内形成相互制衡的机制。 在企业内部主要不相容职务如下： 授权批准于业务经办职务相分离控制 业务经办与审核职务分离控制 业务经办与会计记录职务分离控制 保管与会计记录职务相分离控制 保管与稽核检查职务相分离控制 保管与授权批准职务相分离控制 出纳与会计职务相分离控制 记录总账与记录日记账职务相分离控制 3、授权批准控制 授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序及责任等内容。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 授权批准的分类 一般授权：对办理常规经济业务权利、条件和有关责任的规定，时效性较长。一般授权通常是在管理部门中采用岗位责任制或管理文件的授权形式，或在经济业务中以规定其办理办理条件、范围和对该业务管理人员任命的形式予以反映。 特殊授权：特殊授权是对特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员进行的授权。这种授权一般时效较短。 4、会计系统控制 会计是一个有机的管理信息系统，其目的是向有关的财务会计信息使用者提供真实、可靠的会计信息。 为了保证获得这些有效的会计信息，必须建立完善的会计系统。 会计系统就是为确认、汇总、分析、分类、记录和报告企业发生的经济业务，并保持相关资产和负债的受托责任，而建立的各种会计记录手段、会计方法、会计核算程序、会计报告制度和会计档案管理制度的总称。 会计控制系统建设的依据与内容 以会计法 与国家统一的会计制度 建立企业的内部会计管理制度、财务管理控制制度、会计工作业务操作程序、会计信息控制规