纳税会计实务专讲.pptVIP

会计处理: 企业应按购进原材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额， 借：产品销售成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 会计处理: 企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额， 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 会计处理: （9）、“转出未交增值税”的会计处理：月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税 会计处理: （10）、应交税金——未交增值税的会计处理当月上交本月增值税时， 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 会计处理: 当月上交上月应交未交的增值税时， 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 “应交税金——未交增值税”税目的期未借方余额，反映多交的增值税，期末贷方反映未交的增值税。 会计处理: （11）、“应交税金——增值税检查调整”的会计处理凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事宜入帐后，应结出本帐户的余额，并对该项余额进行会计处理。 一般纳税人增值税的会计处理 一、一般购销业务 采购业务： 借：物资采购（原材料、生产成本等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 一般纳税人增值税的会计处理 销售业务： 借：银行存款（应付账款、应付票据等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 一般纳税人增值税的会计处理 2、接受投资 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 资本公积 （ 差额） 一般纳税人增值税的会计处理 3、接受应税劳务 借：生产成本（委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 一般纳税人增值税的会计处理 4、购进免税农产品 借：物资采购（库存商品）（买价-进项税） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 一般纳税人增值税的会计处理 5、视同销售 借：在建工程（长期股权投资、营业外支出、应付职工薪酬等） 贷：主营业务收入（库存商品等） 应交税费——应交增值税（销项税额） 一般纳税人增值税的会计处理 　6、缴纳增值税　　借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。  一般纳税人增值税的会计处理 7、转出多交增值税和未交增值税的会计处理 　为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。  一般纳税人增值税的会计处理 月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税： 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 一般纳税人增值税的会计处理 当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 一般纳税人增值税的会计处理 经过结转后，月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 “应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。  一般纳税人增值税的会计处理 值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算； 当月交纳以前各期未交的增值税，则通过“应交税费——未交增值税”科目核算，不通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。  [例1]企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元；增值税额为646元；价