纳税评估指标分析与运用.pptVIP

;纳税评估指标分析与运用——财务分析指标在纳税评估中的运用;教学内容;一、纳税评估概述;; ; 二、纳税评估软件与人工分析 的辨证关系;三、财务分析的概述;;四、纳税评估与财务分析的关系;二、区别 1、财务分析的目的是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业的未来，提供准确的信息或依据。 2、纳税评估的目的是通过财务分析，了解企业的运营情况，通过财务指标的计算分析判断企业是否存在涉税疑点。找出企业实际已纳的税额与应该缴纳税额之间的差异，是一种有效的税源监控方法。 3、由于两者目的不同，对指标的理解和运用，纳税评估与财务分析还是有较大的差异的。;五、常用涉税财务分析指标;;6.1 趋势变动指标;3、三大期间费用变动率 （1）计算公式： 期间费用变动率＝ （评估期期间费用-基期期间费用）÷基期期间费用×100% （2）数据来源：《利润表》 （3）综合分析：各比率中主营业务收入变动率是最基本的，它反映企业的基本业务情况，其他比率的变动幅度都应以主营业务收入变动率为参照。正常情况下，主营业务收入变动率、主营业务成本变动率二者基本同步增长，比值接近1. ;案例 南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司 单位：元;案例 南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司 单位：万元;案例分析;;4、应收账款变动率 （1）数据来源：来自《资产负债表》 （2）计算公式:= （期末应收账款－期初应收账款）÷期初应收账款×100% （3）分析：如果应收帐款变动率增大，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 [案例]某企业2010年度年初应收账款为220万元，年末应收账款为420万元，该年度销售收入较上年同期减少了100万元，利用应收账款变动率进行纳税评估。 应收账款变动率=（420-220）÷220 ×100% =90.9% 该企业的应收账款大幅度的增加了，但销售收入却减少了，应进一步判断其销售实现和可能发生坏账的情况，以推断出该企业是否存在隐瞒收入、虚增成本的问题。; 5、应付账款变动率 （1）数据来源：来自《资产负债表》 （2）计算公式:应付账款变动率= （期末应付账款－期初应付账款）÷期初应付账款×100% （3）分析：如果应付帐款变动率增大，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题. 案例：对某车辆配件厂的所得税纳税评估 ;6.2 偿债能力指标;由于速动资产剔除了存货等变现能力较差的资产，速动比率比流动比率更准确、更可靠的评价企业资产的流动性及偿还短期负债的能力，而企业资产流动性及偿还短期负债的能力也决定了企业的营运能力及获利能力，从而为纳税申报的评估提供依据。 综合分析：两个比率可以了解企业可支配现金数额，为是否批准其延期缴纳税收提供参考，是否对破产、清算企业进一步确定税收保全措施和税收强制执行措施提供依据。;;;;;;6.3 获利能力指标;;;;案例 利润表 编制单位：西南实业有限公司 2010年月12月 单位：万元;案例分析 (1)分析利润表的项目构成,判断该公司经营成果的真实性,确定实际检查的目标。 根据表中数据显示,该公司2009年度经营状况良好,但是12月经营状况不好,有较大的亏损额,这是不正常的反映,应注意检查与12月利润表所列亏损项目有关的详细会计资料。如:12月主营业务成本过高,应查明原因；管理费用与全年累计数相比突增,应深入核查。 (2)利润表所列的主营业务税金及附加,与主营业务收入之间没有直接的计算关系,实地检查时要确认该公司流转税及附加的纳税情况。; (3)该公司利润表反映评估期内下述指标的比率为: ①主营业务成本／主营业务收入×100%=65.9% ②营业费用／主营业务收入×100%％=6.9% ③管理费用／主营业务收入×100%=2.3% ④财务费用／主营业务收入×100%=1.5% ⑤主营业务利润率=利润总额／主营业务收入×l00%＝19.5% 可以将该公司上述指标与其他相同规模和相同生产能力的同类纳税人的同类指标相比较,进而确定实际检查的重点方向。;;3、销售利润率的分析 （1）数据来源:《利润表》 （2）计算公式：销售利润率＝利润总额÷主营业务收入X100％ （3）分析：将企业本期利润率与上期或上年同期、同行业进行比较，在企业生产经营正常情况下，如果毛利