从系统论角度论法务会计理论结构框架的构建.docVIP

[收稿日期 ]2009204220 [基金项目 ]四川省哲学社会科学 “ 十一五规划 ” 2008年度课题 (SC08B19 ; 西南财经大学 “ 211工程 ” 第三期建设项目 [作者简介 ]黎仁华 (1966— , 男 , 四川达县人 , 西南财经大学会计学院副教授 , 从事审计学与法务会计研究 ; 付国民 (1976— , 男 , 重庆酉 阳人 , 南京证券广州投资银行部职员 , 从事法务会计研究。 第 24卷 　 第 5期 2009年 9月 审 计 与 经 济 研 究 JOURNAL OF AUD I T ECONOM I CS Vol . 24, No . 5 Sep. , 2009 从系统论角度论法务会计理论结构框架的构建 黎仁华 1 , 付国民 2 (1. 西南财经大学 会计学院 , 四川 成都 　 610074; 2. , [摘 　 要 ]。通 , 形成法务会计理论结构 的系统框架 , , 。 []; [[文献标识码 ]A　　 [文章编号 ]100424833(2009 0520070207 　　 法务会计是一门融会计学 、 审计学 、 证据学 、 法 学及其相关学科为一体的新兴边缘会计学科 , 它既 不同于一般会计工作 , 又异于审计业务的界定 , 是一 种综合运用会计与审计方法 , 并延伸进入司法领域 的一种专业会计行为 。自 20世纪末以来 , 法务会计 业务市场在国外特别是在美国已经有了很大的发 展 , 但法务会计基础理论 (包括法务会计的理论结 构 研究却没有大的突破 。相关文献分析显示 , 国外 (特别是美国 会计 、 审计学界对法务会计的研究非 常务实 , 主要探讨法务会计的应用 (商用 规则与方 法 , 较少涉猎基础理论的研究 [1] 。有鉴于此 , 笔者近 年来主要研究了法务会计的基础理论问题 , 并希望 建立起法务会计的理论结构 , 为法务会计理论研究 与职业推广奠定基础 。 一 、 理论结构的理论特征与理论目标 法务会计作为一门新兴专业学科 , 从本质上讲 是一种专业会计行为 。法务会计的研究对象是会计 资料和会计事件 , 法务会计的实质是用法律的形式 对会计资料和会计事件进行升华 。所以 , 从专业上 定位 , 法务会计是会计学与法学相结合的一门边缘 性学科 , 是会计学 (审计学 延伸到司法领域后的产 物 [2] 。法务会计的本质特征体现了法务会计行为的 灵魂 , 是法务会计专业精髓的反映 , 决定了法务会计 专业行为的风向标 。通过对本质特征的认识可以有 效确立研究和认识法务会计科学发展的逻辑起点 , 并以此来把握法务会计理论结构的根本属性 , 合理 界定法务会计理论结构的理论特征与理论目标 。 法务会计理论结构是由法务会计的各种理论要 素 , 通过其内生逻辑关系而组成的相互关联 、 相互制 约的有机整体 。理论结构是在法务会计理论要素的 基础上所形成的整体逻辑框架结构 , 并充分显示出 法务会计的如下理论特征 : 1. 融合性 (交叉性 。法务会计的核心是利用 会计信息和会计证据来解决法律中所涉及的特殊问 题 。因此法务会计不仅要运用会计学 、 统计学和审 计学等学科的知识 , 还要吸收法学理论特别是证据 学理论等方面的知识 , 因此法务会计学应该属于交 叉边缘性的学科 。可见 , 法务会计理论中包含着多 个不同分支学科的理论基础 , 它的理论基础又是多 个相关学科相互渗透的结果 , 法务会计理论基础具 有明显的交叉性特征 。 2. 抽象性 。法务会计理论基础并不是看得见 、 摸得着的实体 , 它属于一种意识 , 是人们辨别法务会 计实践 , 并从中提炼出某些规律性的一种思维凝结 。 同时 , 法务会计理论基础的抽象性特征并不能否定 其客观存在性 。 3. 独立性 。 法务会计理论基础虽然支撑着法务 会计理论体系 , 但它并不像法务会计基础理论那样属 于法务会计理论体系的组成部分 。它虽然是法务会 计理论的根基和起点 , 但并不等同于法务会计理论结 构体系的逻辑起点 。法务会计理论的形成和发展离 不开法务会计理论基础 , 但作为理论支撑 , 法务会计 理论基础在整个法务会计理论体系中处于相对独立 的位置 , 其发展并不受制于法务会计理论的现状 。 4. 动态性 化 , 学科的诞生 , 。法务 。 法务会计理论目标是指法务会计理论研究在可 以预见的未来时期内可以实现的状态目标 , 它指明 法务会计理论结构建设的使命 、 目的与方向 , 成为法 务会计整体结构与系统发展的导向 。研究法务会计 理论建设的目标 , 对于全面规划我国法务会计发展 进程 , 把握会计发展重点 , 确定法务会计发展的步骤 和措施 , 推进我国法务会计的职业推广 , 具有十分重 要的作用 。法务会计的理论目标处