税法学 (“十一五”国家重点规划项目)教学课件 作者 刘少军 翟继光 第二章 税法的结构.pptVIP

第二章　税法的结构 第一节　税法构成要素 第二节　税收法律关系 第三节　各国税收立法 第一节　税法构成要素 一、税法构成要素的概念 　　税法构成要素，指实体税法的构成要素，即与每个独立税种相对应的单行法律或法规共同涉及的内容。 二、税法构成要素的内容 （一）纳税人 　　纳税人是指税法规定的，享有税法权利并承担税法义务的单位和个人。纳税人是税法要素中的首要要素。 　　纳税人有别于税收的扣缴义务人，两者共同构成纳税主体。纳税的扣缴义务人，是税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，它通常是具体掌握纳税人收入的主体。扣缴义务人不是税法构成要素。 　　纳税人不一定就是负税人。负税人是经济学上的概念，即税收的实际负担者。在间接税中纳税人往往不是税款的实际负担者。 （二）征税对象 　　征税对象/课税对象/征税客体，是指税法规定的征税的客体或对象。 　　征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志之一。 （三）税目 　　税目/课税品目，是指税法对征税对象进行分门别类后确定的具体项目。 　　各国税法对税目一般有两种确定方法：列举法和概括法。为使征收项目清楚明了又具有一定的抽象性，大部分税种的税目都采用列举与概括相结合的办法来设计。 （四）计税依据 　　计税依据/税基，是指计算应纳税额的基数。 　　计税依据可分为两类：①计税金额。指以征税对象的货币金额作为计税依据。目前，多数