建筑企业分包业务操作要点分析.docxVIP

建筑企业分包业 务操作要点分析。 建筑企业分包、转 包业务 《细则》第五条规 定：（三）纳税人将建 筑工程分包给其他单 位的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除 其支付给其他单位的 分包款后的余额为营 业额； 分析：删除了关于 “转包”业务的相关规 定。 1、总承包人不再 代扣代缴营业税 建筑工程分包业 务纳税，地税部门在 2009年以前一直实行 由总包方代扣代缴管 理模式，2009年实施 新营业税条例。 取消了原条例第 十一条“建筑安装业 务实行分包或者转包 的，以总承包人为扣缴 义务人”的规定。 但各地地方政府 和地税务机关要求代 扣，如何处理？ 2、分包方应如彳可 给总包方提供发票 吗？ 如果甲企业总承 包建设单位100万元 的工程，分包给乙企业 30万元。如何提供发 票？ （三）纳税人将建 筑工程分包给其他单 位的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除 其支付给其他单位的 分包款后的余额为营 业额； 条例第六条还规 定，纳税人按照条例第 五条规定扣除有关项 目，取得凭证不符合法 律、行政法规或者国务 院税务主管部门有关 规定的，该项目金额不 得扣除。” 分包方应提供的 扣除凭证 细则第十九条 (—)支付给境内单位 或者个人的款项，且该 单位或者个人发生的 行为属于营业税或者 增值税征收范围的，以 该单位或者个人开具 的发票为合法有效凭 证;” 分包方劳务队应 向您出具分包合同30 万元金额的发票。 否则不能差额纳 营业税。 清单：同时开票问 题。 3、分包的营业税 税收管理 根据《建设工程质 量管理条例》，非法分 包，是指下列行为： （一）总承包单位 将建设工程分包给不 具备相应资质条件的 单位的；可能不予受 理。 （二） 建设工程总 承包合同中未有约定， 又未经建设单位认可， 承包单位将其承包的 部分建设工程交由其 他单位完成的；可能不 予受理。 （三） 施工总承包 单位将建设工程主体 结构的施工分包给其 他单位的；可以受理 （四）分包单位将 其承包的建设工程再 分包的。可能不予受理 层层分包都可以。 参考：桂地税发 [2009] 185 条例第五条第 （三）款规定，纳税人 将建筑工程分包给其 他单位的，以其取得的 全部价款和价外费用 扣除其支付给其他单 位的分包款后的余额 为营业额。 工程总包人和各 级分包人都是营业税 纳税人，均应按照上述 规定和《自治区地方税 务局关于营业税若干 营业额扣除项目管理 问题的通知》(桂地税 发(2009) 174 号)办 理 4、转包不予抵扣 税 根据《建设工程质 量管理条例》，转包， 是指承包单位承包建 设工程后，不履行合同 约定的责任和义务，将 其承包的全部建设工 程转给他人或者将其 承包的全部工程肢解 以后以分包的名义分 别转给他人承包的行 为。 跨省经营幕墙工 程，合同如何签订？总 分包如何规划？ 承建幕墙安装施 工工程，构件的生产加 工包给另一企业，不属 于将建筑安装工程分 包给其他单位，而实质 是混合销售行为。 此行为不属于《营 业税暂行条例实施细 则》第七条（一）提供 建筑业劳务的同时销 售自产货物的行为，其 建筑安装工程营业额 应包括工程所用原材 料、设备（不包括建设 方提供的设备的价款） 及其他物资和动力价 款在内计缴营业税， 购买的构件用于 建筑安装工程不需要 再缴纳增值税。 2、建筑安装企业 的总分包工程，如何开 具发票？ 《营业税暂行条 例》第五条：（三） 纳税人将建筑工程分 包给其他单位的，以其 取得的全部价款和价 外费用扣除其支付给 其他单位的分包款后 的余额为营业额；扣除 有关项目，取得的凭证 不符合法律、行政法规 或者国务院税务主管 部门有关规定的，该项 目金额不得扣除。 【案例】A建筑公 司今年1月承接一家 房地产开发企业造价 为5000万元的工程, 同时将该工程中铝合 金门窗安装部分分包 给B公司施工，结算 价款为500万元，其 中材料价款350万 元，安装费为150万 元。B公司从事铝合金 门窗生产销售并负责 建筑安装。A公司与B 公司均具备建筑业施 工资质。今年4月，B 公司工程施工完毕，结 算时，B公司提供给A 公司增值税发票350 万元，建筑业统一发票 150万元。税务机关要 求A公司按5000-150 万元缴纳营业税。 问1： B公司的上 述业务属于什么样的 业务？ 问2： B公司缴纳 营业税时，应当按多少 金额缴纳？ 500万元 还是150万元？ 问3： A公司缴 纳营业税时，应当按多 少金额缴纳？ 总局问答：建筑业 分包单位如何缴纳营 业税并开具发票？ 总局答复：根据 《营业税暂行条例》第 一条规定，在中华人民 共和国境内提供本条 例规定的劳务、转让无 形资产或者销售不动 产的单位和个人，为营 业税纳税人，应当依照 本条例缴纳营业税