小微企业所得税税收优惠政策介绍911演示课件.pptVIP

一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （三）专项税收优惠政策 1．符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。（《企业所得税法》第二十八条第一款） 2．自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额 低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税〔2014〕 34号）NEW! * ilujl 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （四）小微企业的纳税申报 1、对年应纳税所得额高于10万元（不含10万元）的小型微利企 业的纳税申报 （1）预缴申报： 在填写《中华人民共和国企业所得税月 （季）预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额” 与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 （2）年度申报： 将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘 积，填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五 《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同 时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业 人数”，“资产总额”、“所属行业”三项指标。 * ilujl 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 2、对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企 业的纳税申报 （1）预缴申报： 在填写《中华人民共和国企业所得税月 （季）预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额” 与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 （2）年度申报： 将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘 积，填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五 《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同 时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业 人数”，“资产总额”、“所属行业”三项指标。 * ilujl 国家税务总局公告2014第23号 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收 和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企 业所得税优惠政策。 小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按 20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税[2014]34 号文件规定的优惠政策（以下简称减半征收政策）。 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算 清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业 所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度 企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产 总额情况报税务机关备案。 * ilujl 国家税务总局公告2014第23号 三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小 型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元的，本 年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实 际利润不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优 惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政 策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平 均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 * ilujl 国家税务总局公告2014第23号 （二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合 小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得 额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的， 不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应 调整定额后，按照原办法征收。 * ilujl 国家税务总局公告2014第23号 （三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税 时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的， 可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减 半征税政策。 四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时 未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算 清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 * ilujl 国家税务总局公告2014第23号 五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。 其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局 关于执行企业所得税伏下政策若干问题的通知》（财税 [2009]69号）第七条的规定执行。 六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本 公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。 本公告发布之日起，财税[20