第四章 应收及预付款项.ppt

第三章 应收及预付款项 一、? 应收票据 　　　　　　——商业汇票 （一）基本规定 １、有效期——最长６个月 　　（提示付款期——10日） ２、分类——按承兑人不同 　　　　商业承兑汇票 　　　　银行承兑汇票 　　　　　 (二)应收票据的核算 １、取得时 　　借：应收票据　　（总和——面值） 　　　贷：主营业务收入　（售价） 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　　　（增值税） ２、收回时 　　　借：银行存款（或　应收账款） 　　　　贷：应收票据　　　　（面值） ３、转让时 　　借：原材料等　　（实际成本） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　　　　　　　　　　　（增值税） 　　　　贷：应收票据　　（面值） 　　　　　　银行存款　　（差额） 例：A企业销售产品给B公司，货款50 000元，增值税率17%。B公司交给A企业一张3个月期的商业承兑汇票，面额58 500元。 二、应收账款 （一）核算内容 ——协议价+增值税+代垫费用 （二）计量 实际发生额入账 1、商业折扣：扣除后的金额 2、现金折扣：扣除前的金额 （三）核算 1、销售时： 借：应收账款　　　　　　 贷：主营营业收入　　　　 应交税费—应交增值税（销） 　　　 银行存款 （代垫运费） 2、收到货款时： 借：银行存款 财务费用（现金折扣）　　　　　　　　 贷：应收账款　 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 例：甲企业向乙企业赊销产品一批，合同价为100000元，增值税17000元，代垫运费5000元，产品已发出，货款暂欠。 星球公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，商业折扣率为10%，付款条件为2/10，1/20，n/30。该产品不含税单位售价为100元，单位成本为80元。要求：采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。　　（1）销售时；　　 （2）假定3月16日收到款项时；　　 （3）假定3月26日收到款项时；　　（4）假定4月5日收到款项时。 （1）借：应收账款　　105300 （117000*0.9）　 贷：主营业务收入　90000（100000*0.9） 　 应交税费—应交增值税（销项税额）15300　同时结转销售成本：　 借：主营业务成本　　　　80000　　　 贷：库存商品　　80000 （2）借：银行存款　　　　　103194 （ 105300 *0.98）　　　　　财务费用　　2106（105300*0.02） 　　　贷：应收账款　　105300 （3）借：银行存款　　　104247（105300*0.99）　　　　　财务费用　　　1053（105300*0.01）　　　 贷：应收账款　　105300　（4）借：银行存款　　105300　　　　　贷：应收账款　　105300 【例题7】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。（2007年考题） A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2 【答案】D 【例题8】下列各项中，通过“应收账款”科目核算的有（?? ）。 A赊销商品货款??????????? B.赊销商品时发票上的增值税销项税额 C.销售商品时代垫的运杂费??? D.预付供应单位的货款 【答案】ABC 三、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 1、预付时 借：预付账款 贷：银行存款 （预付额） 2、收到物资时 借：原材料等 （实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） （增值税） 贷：预付账款 （预付额） 银行存款 （差额） 例：乙企业用存款向甲企业