第四章 纳税评估.pptVIP

第二十一条 “移交税务稽查” 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。 发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。 第二十二条 对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。 评定处理工作流程 提交有关部门 经评估分析、约谈举证、实地核查得出评估结论 领导审批 评估处理 督促纳税人自行补税 违章处理 移送稽查 文书归档 制做评估分析报告 提出征管工作建议 纳税评估与税务稽查的区别 区 别 纳税评估 税务稽查 主体不同 税收管理员或专业评估人员 税务稽查人员 对象不同 一般性涉税疑点 需要稽查立案情形 手段不同 提请企业自查或针对涉税疑点进行核实（和风细雨式，不战而屈人之兵） 全面实施税务检查，严格取证程序（暴风骤雨式） 作用不同 帮助纳税人解决非主观故意的一般性问题 主要起打击、威慑作用 结果处理方式不同 处理不具有强制性，不引起法律后果 处理具有强制性，可能引起法律后果 法律性质不同 不属于复议和诉讼范畴 可能引起复议诉讼 纳税评估、税收分析、税务稽查的关系 纳税评估 税收分析 税务稽查 税源监控 良性互动机制 第二部分 税收分析 税收分析的定义、作用、类别 税收分析的方法 税收分析的内容 1.税收分析的定义 税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。 （一）税收分析的定义、作用、类别 2、税收分析的作用 深入分析税收增减变化原因，准确预测税收收入走势，为领导决策服务。 发现政策执行和税收征管工作中存在的问题，提出切实可行的意见和建议。 反馈经济运行情况，发挥税收监督职能。 3.税收分析的类别 按照分析内容的不同，可将税收分析分为： 类别 内容 税负分析 宏观税负分析 地区税负、税种税负、行业税负等 微观税负分析 企业层面的税负分析，（如同行业税负比较） 税收弹性分析 总量弹性分析 全国(地区)层面 分量弹性分析 从税种、税目、行业以及企业税收等分量层面 税源分析 测算判断企业税源状况、研究税基关系、估算纳税能力等。 税收关联分析 对有相关关系的各种税收、税源数据进行对比分析 （二）税收分析方法 类别 内容 对比分析法 各项税收指标之间的对比 包括规模、结构、增减、进度、关联税种等方面） 税收与经济的对比分析 主要采用税负和弹性两种方法 因素分析法 经济因素 包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况 政策因素 主要指税收政策调整对税收、税源的影响； 征管因素 主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响； 特殊因素 主要是一次性、不可比的增收、减收因素 数理统计分析法 运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和万法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型。对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。? （三）税收分析的基本内容 反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 分析税收增减变化的主要原因，对经济、政策、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 发现组织收入工作中存在的问题，提出合理的意见和建议。 预测收入变化趋势，指导税收与经济的协调增长和税收任务的圆满完成。 反映税收政策执行情况，对影响收入的重大问题深入研究，防患于未然。 可以归纳为四个方面： 1.税收入库情况是否正常 2.应征税收增长与经济是否协调 3.税收政策是否及时落实 4.征管手段是否取得成效 在具体实践中，要注重深化税收分析： 避免就税收论税收； 注重总量分析的同时加强结构分析； 在细化的结构分析基础上的进行弹性分析和税负分析； 注重税收分析与纳税评估、税务稽查、税源监控等的配合。 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 纳税人俱乐部 夏晨华讲稿 第四章 纳税评估与税收分析 第一部分 纳税评估 纳税评估评什么 纳税评估谁来评 纳税评估何时评 纳税评估怎么评 纳税评估评什么？ 第二条 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣