纳税会计与税收筹划基础知识.pptVIP

（二）征税对象：即纳税客体　又称征税范围　 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。　　 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。　 3.与征税对象相关的两个概念：　　 （1）税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。是对课税对象质的界定。　　 （2）税基：计税依据，是据以计算各种应征税款的依据或标准。税基的表现形式有两种：以征税对象的数量为税基一种是以征税对象的价值为税基。是对课税对象的量的规定。 按征税对象的不同，可将全部的税收分为5种类型 1、流转税类:是以商品流转额、商品增值额和非商品流转额为征税对象的税收形式，如增值税、消费税、营业税、关税等。 2、所得税类：是以净收益、总收益或利润、利息、租金、股息、红利、特许权使用费、劳务报酬、工资薪酬为征税对象的税收形式。企业所得税和个人所得税 3、财产税类：以所得者或支配者的财产数量或价值额为征税对象的税收形式，如：房产税、契税等。 4、资源税类：资源税、耕地占用税 5、行为税类：以特定行为为征税对象的税收形式：如印花税。 （三）税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额尺度，代表课税的深度。　我国现行的税率主要有： （四）税额计算 1、从价计征 2、从量计征 3、复合计征 （五）纳税环节 纳税环节是指税法上规定征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，分为一次计征和多次计征。 （六）税款征收时间 相关的三个概念：　　 （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　 （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限 （七）纳税地点 1、在从事生产经营的所在地缴纳税款 2、在营业行为发生地缴纳税款 3、汇总集中缴纳 （八）税负调整 1、减免税 （1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式 （2）税率式减免:直接降低税率 （3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包括全面免征、减半征收、抵免税额。 2、税收的加征 是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收加成两种形式。 （九）违章处理 是对纳税人发生违法行为采用的惩罚措施。 八、纳税人的权利、义务与法律责任 1、纳税人的权利 （1）知情权：有权了解国家的税收法律 （2）保密权：有权要求税务机关保密 （3）依法申请延期申报权 （4）依法申请延期缴纳税款权 （5）依法申请减免税、退税权 （6）多缴税款申请退回权 （7）委托代理权 （8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 （9）控告、检举权 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 （10）要求回避权 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件利害关系的，应该回避。 （11）其他权利 2、纳税人的义务 （1）依法申请办理税务登记、变更或注销的义务。 （2）必须按规定设帐的义务。 （3）按规定办理纳税申报的义务。 （4）按规定的期限缴纳税款的义务。 （5）按规定保管和使用发票的义务。 （6）接受税务机关的税务检查的义务。 （7）及时提供信息的义务。 （8）代扣、代收税款的义务。 （9）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 3、纳税人的法律责任 （1）行政处罚： ①责令期限改正 ②罚款---经济上的处罚 ③没收 （2）刑事处罚 ①针对偷逃税、抗税、骗税等：处3—7年徒刑 ②针对发票管理的，如虚开发票。 （一）企业纳税会计的科目设置 1、应交税费 “应交税费”科目属于负债类科目，用来核算企业应交的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税等。企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预交的税金，不在本科目核算。 2、营业税金及附加 “营业税金及附加”属于损益类科目，用来核算企业日常活动应负担的税费及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值税不在本科目核算。 九、 企业纳税会计凭证及业务流程 （二）、企业纳税会计凭证 （一）应征凭证 纳税申报表、扣缴个人所得税报告表、定额税款通知书、预缴税款通知单、支付个人收入明细表 （二）征缴凭证 税收缴款书、税收完税证、其他征缴凭证