第6章持有至到期的投资和长期股权投资.pptVIP

第六章 持有至到期投资 长期股权投资 要点： ①投资后，按被并方的可辨认净资产公允价值调整调整初始投资成本。 ②在持有期间当被投资企业发生盈利或亏损时， 投资企业按投资额占受资企业股权的比例，调整 “长期股权投资”账户的账面价值；同时确认投资 收益或损失。 ③收到被投资企业发放的现金股利时，冲减“长期股权投资”账户。 * * 　　　　　　第一节　持有至到期投资 　　一、概述 　　定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产及委托贷款。 　　判断标准：１、到期日固定、回收金额固定或可确定 　　　　　　　２、有明确意图持有至到期 　　　　　　　３、有能力持有至到期 二、核算　　　　　　　　　　 （一）科目 ： “持有至到期投资”——：成本（面值) + - ：利息调整（高出或低于面值额 余额 ：应计利息 注：初始投资成本=买