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浅谈工程项目前期决策阶段的审计 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 浅谈工程项目前期决策阶段的审计 摘要：新建项目投资决策对于一个项目的成败具有决定性、战略性的作用，因为决策阶段确定了项目建设的必要性和可能性，比如：建设规模、产品方案、工艺技术、投资规模、融资方案等关键性任务，决策投资万一有误，项目已经实施建设，完成的建设项目实物工程量很难更改，很有可能工程报废，造成严重的损失，甚至导致整个项目失败。而工程项目前期决策审计管理，是对工程项目前期有关决策事项进行的审计监督。工程项目前期决策审计，对促使被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效益都具有重要的意义。 关键词：工程项目、前期决策、审计、建议书、可行性研究 工程项目的决策是对项目建设目标的预定目标及实现该目标的有关问题所作的选择和决策。前期决策所涉及的主要内容包括确定项目建议书和进行可行性研究。[3] 一、对建设项目可行性研究的审计? 1.审计切入点? 根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可行性研究报告的批复实际就等于做出了项目决策。因此，审计的切入点应放在可行性研究完成之后、正式批复下达之前，以便为最终的投资决策服务。? 2.审计要点? 对建设投资项目可行性研究的审计包括两层含义，即审查和评估。? 对可行性研究的审查包括两方面的内容：一是合理规范性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可行性研究内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。[1]? 对可行性研究的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。 二、开展项目前期决策阶段审计的必要性 所谓的工程项目审计是指审计机构和审计人员，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行，按其目的可将其划归为经济效益审计类。[5]工程项目审计是企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分。 一般来讲，目前对工程建设项目的审计体系分为以下阶段： 1.建设项目决策阶段的审计，具体包含项目可行性研究报告的财务资料以及相关经济数据的咨询服务审计，建设项目法人单位成立的前期相关审计，建设项目设计单位、施工单位资质信誉度的审计，建设项目预期盈利审计，建设项目筹资融资服务等。 2.建设项目实施阶段的审计，具体包含建设单位、施工单位财务收支审计，建设单位、施工单位年度财务会计报表审计，建设项目资金来源于资金使用审计，建设项目工程建设概算、预算、决算审计，建设项目工程建设造价监理审计，建设单位或施工单位法人经济责任审计，建设项目工程建设项目资金管理审计，建设项目物资采购及管理审计，建设项目建设造价的审计，建设项目投资包干及工程招标投标审计，以及建设项目投资者或所有者需求的其他特定内容的审计。 3.建设项目结束或投产使用期的审计，主要包含建设项目竣工决算审计，建设项目经济效益审计，建设项目经济效益后评估审计，建设项目经济责任审计，建设项目决策审计，建设项目单位清算审计等。 4.其他特定内容的审计主要包含司法鉴定审计，建设工程项目清算审计等。 我国当前开展的工程项目审计工作中，还普遍存在以下问题：一是对工程项目审计的认识不到位。[8]很多人一谈起审计，就想当然地认为是对工程的造价和舞弊行为进行检查，而没能对审计的工作内容和职能界定清晰。二是审计队伍存在问题。审计人员需要掌握关于工程、技术等各方面知识，不仅对工程本身了解，自身也需要有扎实的专业技术基础。然而现在审计队伍层次单一，专业存在很多不足之处，配置较低，审计方法不够完善。三是对审计不重视。思想上对审计工作忽视