第一章税收管理.pptVIP

（二）原生性税收不遵从 1无知性税收不遵从 2故意性税收不遵从 1）从原因分 A自私性税收不遵从 B对抗性税收不遵从 2）从表现形式 A公开性税收不遵从 B隐蔽性税收不遵从，隐瞒税籍，隐瞒税基 隐瞒税额 五 公正性 （一）执法方面 （二）司法方面 * * 第一章 税收管理概述 第一节 税收管理的定义 第二节 税收管理的内容 第三节 税收管理体制 第四节 税收管理的原则 本章小结 第一节 税收管理的客观必然性 一、原生性纳税人的行为 二、税收管理的必要性 1.税收管理的定义 2.税收管理的作用 3.税收管理与税收的关系 返回 一、原生性纳税人行为 原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的各种纳税行为选择 （一） 原生性税收遵从 是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的依法纳税行为。 （二）原生性税收不遵从 是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的不依法纳税行为。 返回 二.税收管理的必要性 总的来讲，就是保证税收职能的实现。 A.收入职能 B.调节职能 C.监督职能 返回 第二节 税收管理的内容 一、税收法制管理 二、税收业务管理 三、税务行政管理 四、其他 返回 一、税收法制管理 （一）税收立法：制定；颁布；实施；修订；废止。 （二）税收执法：税务处罚和纳税检查 广义的执法是指整个税务机关的执法过程，还包括：税务登记、发票管理、帐簿管理、税款征收等各环节。但本教材中把这些环节的管理放在下面的“业务管理”中。 （三）税收司法 人民法院、检察院、公安等 返回 二、税收业务管理 （一）税收计划管理 （二）税收征收管理 （三）税收票证管理 （四）发票管理 （五）税收会计管理 （六）税收统计管理 返回 三、税务行政管理 （一）税务机构管理 （二）税务人员管理 （三）税务行政复议、诉讼、行政赔偿 返回 （一）税务机构管理（2） 在省以下分设两个系统： 国税系统 （全部实行垂直管理） 地税系统 （省以下垂直管理） 返回 第三节 税收管理体制 一、税收管理体制的作用 二、确立税收管理体制的原则 三、分税制 返回 一、税收管理体制的作用 （一）税收管理体制的定义 （二）税收管理体制的作用 返回 （一）税收管理体制的定义 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是财政管理体制的重要组成部分。 我国现阶段的税收管理体制是分税制。主要是按税收收入归属来划分的一种分税制。（税收管理权限高度集中） 立法权、解释权、开征停征权、调整权、减免税权、税收收入划分权 返回 税收管理体制与政府管理体制的关系 在多级政府管理体制下，必然是多级税务管理。 政府分级管理 分级财政 分级税收管理 （请同学讨论其内在原因） （二）税收管理体制的作用 目前的税收管理体制有以下几个方面的作用： 1.有利于正确贯彻税收政策和税收法规； 2.有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性； 3.有利于加强税收调控和地方经济社会目标的实现； 4.有利于提高税收管理的效能。 返回 二、确立税收管理体制的原则 （一）统一领导、分级管理的原则（过度集中有弊端，过度分散也有弊端，如地区间税收竞争）； （二）责权利相结合的原则； （三）同其他管理体制相协调配合的原则。 返回 三、分税制 （一）分税制的内涵 （二）我国现行分税制的主要内容 返回 （一）分税制的内涵 分税制是中央与地方以及地方政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。 1.分税制的类型 （1）分享税种式分税制 A.税种不重复，中央税、地方税，不设共享税； B.税种不重复，中央税、地方税，设共享税。 （2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税） A.分征式；B.附加式；C.上解式。 返回 概念范畴解释：何为税源？何为税本，税基？ 税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税收收入的经济内容。 税本：形成税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等要素，即生产力。） 税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自税源，不能征自税本。 税基：据以计算应纳税额的基础。 返回 2.选择分税制类型的条件 （1）国家政权结构影响分税制的类型：集权型政府要求相应的集权型分税制。 （2）经济发展的均衡程度影响分税制的类型：各地区经济发达程度接近，则分税制程度可以高；反则反之。 （3）财政管理体制影响分税制的类型。一方面，分税制是财政管理体制的主要内容；另一方面，财政管理体制的框架下