会计学基础第2版)（配cdrom光盘） 教学课件 作者 杨如梅 6第六章.pptVIP

第六章 会计工具—会计账簿 第一节 账簿的意义和设置原则 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 第三节 总分类账户与明细分类账户 第四节 怎样选择账簿 第五节 对账和结账 第六节 登记账簿的规则 第一节 账簿的意义和设置原则 一．会计账簿的含义、作用 所谓会计账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用以序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。这里要需提醒注意的是，账簿与账户是两个不同的概念。账簿是具有实物形态的一种簿籍，也就是各种各样的账本，而账户是在账簿中开设的用来记录各个会计要素项目增减变化的场所。 账簿的作用主要表现在：第一，可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况；第二，可以为定期编制会计报表提供数据资料；第三，可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和分析提供依据。 第一节 账簿的意义和设置原则 二、账簿设计原则的一般原则是什么？ 账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则： （1）与企业规模和会计分工相适应的原则。 （2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。 （3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。??? （4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 一 、账簿的种类 账簿，是纳税人用来连续地登记各种经济业务的账册或簿籍。凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记账和查账的重要依据。从财务会计的角度讲，账簿凭证主要用于核算企业的经济效益，反应企业的经济成果。从税收的角度讲，账簿凭证是纳税人记载、核算应缴税额，填报纳税申报表的主要数据来源。是纳税人正确履行纳税义务的基础环节。 1.账簿按用途分类 账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四类。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 序时账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。 备查账簿。备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如调入固定资产登记簿等。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 2.账簿按外表形式分类 各种账簿都具有一定的形式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 订本式账簿。订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿。这种账簿，账页固定，既可防止账页散失，也可防止抽换账页。 活页式账簿。活页式账簿是指账页不固定，用活页形式的账簿,如材料明细账。这种账簿，页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 3）卡片式账簿。卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 二 、账簿的格式和登记方法 一个企业至少应该设置几册账？ 我们说至少应设置四册账:一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。 （一）账簿的基本结构 各种账簿所记录的经济业务不同，账簿格式可以多种多样。但各种主要账簿应具备下列基本内容： 1.封面。写明账簿名称和记账单位名称。 2.扉页。填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章会计主管人员签章、账户目录等。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 3.账页。账页的格式，因反映经济业务内容的不同，可有不同格式，但基本内容应包括：账户的名称 ；登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏 ；金额栏；总页次和分户页次 （二）、企业账簿的设置 建账的基本程序是： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。 第二节 账簿的种类、格式和登记方法 各账户编列号