会计基础（第2版）教学课件作者孙桂春项目７.pptVIP

任务７.４　对账与结账 一、对账 所谓对账， 就是核对账目， 是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。通过对账， 及时发现记账过程中的错误， 以保证账簿记录的真实、完整和正确， 最终为编制会计报表提供可靠的会计核算资料。各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人的结算款项进行相互核对， 保证做到账证相符、账账相符和账实相符。对账工作每年至少进行一次。对账工作主要包括以下三个方面的内容。 （一） 账证核对 它是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行。它是将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对。账簿与原始凭证核对， 主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查； 账簿与记账凭证核对， 主要是检查过账工作是否正确。 （二） 账账核对 它是指各种账簿之间的有关数字进行核对。其主要内容包括： （１） 总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 （２） 总分类账中的现金账户和银行存款账户的期末余额， 分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对相符。 （３） 总分类账各账户的期末余额与其所属的各明细分类账的期末余额合计数核对相符。 （４） 会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额， 与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符。 （三） 账实核对 它是指各种财产物资的账面余额与实存数额的核对。其主要内容包括： （１） 现金日记账的账面余额与现金实际库存数额核对相符。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 （２） 银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对相符。 （３） 财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数额核对相符。 （４） 各种应收、应付账款的明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。 二、结账 （一） 结账的概念 所谓结账是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上， 计算并记录本期发生额和期末余额的工作。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 为了将持续不断的经济活动按照会计期间进行分期总结和报告， 反映一定时点的财务状况和一定会计期间的经营成果， 并为编制会计报表提供依据， 各单位必须按照有关规定定期地进行结账。 （二） 结账的程序 （１） 结账前， 将本期内发生的经济业务全部登记入账， 并保证其正确性。对于发现的错误， 应采用适当的方法进行更正。 （２） 按权责发生制的要求， 调整有关账项， 合理确定应计入本期的收入和费用。 （３） 将损益类科目发生额全部转入“本年利润” 科目， 结平所有损益类科目。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 （４） 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和期末余额， 并转入下期。 （三） 结账的方法 结账工作通常是按月进行， 年度终了， 还要进行年终结账。在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账， 月结时通栏划单红线， 年结时通栏划双红线。具体方法为： （１） 对不需按月结计本期发生额的账户， 每次记账以后， 都要随时结出余额， 每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时， 只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线， 不需要再结计一次余额。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 （２） 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账， 每月结账时， 在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线， 结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明“本月合计” 字样， 并在下面通栏划单红线。 （３） 需要结计本年累计发生额的某些明细账户， 每月结账时， 应在“本月合计” 行下结出自年初起至本月末止的累计发生额， 登记在月份发生额下面， 在摘要栏内注明“本年累计” 字样， 并在下面通栏划单红线。１２ 月末的“本年累计” 就是全年累计发生额， 全年累计发生额下通栏划双红线。 （４） 总账账户平时只需结出月末余额。 上一页 下一页 返回 任务７.４　对账与结账 年终结账时， 将所有总账账户结出全年发生额和年末余额， 在摘要栏内注明“本年合计” 字样， 并在合计数下通栏划双红线。 （５） 年度终了结账时， 有余额的账户， 要将其余额结转下年， 并在摘要栏注明“结转下年” 字样； 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转” 字样。 上一页 返回 任务７.５　错账查找与更正的方法 一、错账查找方法 在记账过程中， 可能发生各种各样的差错， 产生错账（如重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等）。