资产损失税前扣除管理教学讲义.pptVIP

（三）应收及预付款项坏账损失 损失金额： 应收、预付款项-可收回金额 损失条件与确认证据： （一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； （三）应收及预付款项坏账损失 （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； （三）应收及预付款项坏账损失 （八）企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照上述应收款项损失进行处理。 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。 （三）应收及预付款项坏账损失 损失类型： 实际资产损失 特殊类型： 法定资产损失 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 申报方式： 专项申报 十、非货币资产损失的确认 存货损失 固定资产损失 在建工程损失 无形资产损失 生产性生物资产损失 （消耗性生物资产？） （一）存货损失 1、存货盘亏损失 损失金额： 盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额 损失证据： （一）存货计税成本确定依据； （二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； （三）存货盘点表； （四）存货保管人对于盘亏的情况说明。 损失类型： 实际资产损失 申报方式： 专项申报 （一）存货损失 2、存货报废、毁损或变质损失 损失金额： 其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额 损失证据： （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明（保险赔偿？）； （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 损失类型： 实际资产损失 申报方式： 专项申报 （一）存货损失 3、存货被盗损失 损失金额： 其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额 损失证据： （一）存货计税成本的确定依据； （二）向公安机关的报案记录； （三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。 损失类型： 实际资产损失 申报方式： 专项申报 （二）固定资产损失 1、固定资产盘亏、丢失损失 损失金额： 其账面净值扣除责任人赔偿后的余额 损失证据： （一）企业内部有关责任认定和核销资料； （二）固定资产盘点表； （三）固定资产的计税基础相关资料； （四）固定资产盘亏、丢失情况说明； （五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 损失类型： 实际资产损失 申报方式： 专项申报 （二）固定资产损失 2、固定资产报废、毁损损失 损失金额： 其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额 损失证据： （一）固定资产的计税基础相关资料； 　（二）企业内部有关责任认定和核销资料； 　（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料； 　（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； （五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。损失类型： 实际资产损失 申报方式： 专项申报 （二）固定资产损失 3、固定资产被盗损失 损失金额： 其账面净值扣除责任人赔偿后的余额 损失证据：