预算会计体系研究.pdfVIP

】 ，以使 【摘要 本文对我国现行预算会计体系存在的问题进行了分析，同时对改进现行预算会计体系提出了相关建议 我国预算会计体系更加完善。 】 ”模式 【关键词 预算会计体系 支出周期“准则规范 由于我国现行预算会计体系是对原有预算会计体系的改 付款交易信息，无法对付款阶段进行有效监控，也无法实施有 进和发展，因此具有自己的特点，但同时也存在一些问题。本 效的支出控制 文将对我国现行预算会计体系存在的问题进行分析，并提出 从会计科目上看，三个分支都分别采用独立的与其他分 相应的改进建议 支不同的会计科目进行会计核算，客观上形成了相互分割、互 一、我国现行预算会计体系存在的问题 不衔接的格局 这一方面导致三个分支记录的会计信息失去 。 1. 不能提供支出周期各阶段的完整信息 会计的本质是 了可比性，另一方面导致总预算会计和核心部门无力追踪机 向信息使用者提供相关会计信息。预算会计也不例外，一个完 构层交易，加上缺乏用于核心部门与支出机构之间传输数据 善的预算会计体系应该能够及时为信息使用者提供其所需的 审计部门和其 和信息的技术平台，从而财政部门、立法机构、 信息。但我国现行预算会计体系不能及时向信息使用者提供 他核心部门既无法在宏观层面上实时了解或生成政府整体财 全面的信息，特别是关于社会保障、政府担保、出口退税等支 政预算信息，也无法在微观层面上实时追踪支出机构的单笔 出义务和或有负债等方面的信息，这使得信息使用者难以有 财政交易，以致无法发挥实施财政监督、管理财政风险、评估 效地监控预算执行和财政风险以及评估财政状况 财务状况和可持续性等关键作用 “以拨作支”的预算方式使预算难以有效地提供拨款、承 。 3. 财务报告系统存在缺陷 我国现行预算会计体系的财 诺、核实和付款这四个阶段的信息，从而使会计信息缺乏及时 务报告系统主要存在以下缺陷： 性和相关性。这主要是因为，预算的基本作用之一在于控制公 （1）不能提供政府整体的合并财务报表。政府整体的合并 共支出，这就要求信息使用者及时掌握预算执行过程中实际 财务报表是最重要的一个报表类别。研究表明，包括核心部 发生的支出，并将实际支出数与预算授权数进行比较 在发达 门、立法机关、媒体和公众在内的几乎所有的信息使用者，都 国家，预算授权需要在预算会计中加以记录，而政府会计系统 需要通过这类报表获得政府整体预算方面的信息与财务信 是为公共财政管理服务的，由于预算授权反映的是预算数据 ，但 息。基于此，几乎所有发达国家都提供此类报表 我国现行 而不是实际支出了多少财政资金，从而在会计系统中记录的 预算会计体系无力提供。另外，由于总预算会计、行政单位会 是预算授权信息。预算授权的真正含义是允许某个支出单位 计和事业单位会计各有一套财务报表，各套报表自成体系、分 可以在什么项目上花多少钱，这就为支出控制和监控预算执 别编报，无法生成政府整体的合并财务报表 我国现行预算会 行过程提供了条件。从这层意义上来看，拨款数和支出数是不 （ 计体系虽然提供了关于政府整体的预算报告 包括未来财政 一样的。“以拨作支”既不能告诉我们支出单位“可以花多少 ）