非营利组织收入与税收优惠.pptVIP

* * * * * * * 一、非营利组织概念： 1、概念： 在我国，非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 一、非营利组织概念： 2、特征： 非营利组织三个基本特征： 一是该组织不以营利为宗旨和目标； 二是资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 三是资源提供者不享有该组织的所有权。 一、非营利组织概念： 3、如何理解非“营利” “非营利”的含义，并不是经济学意义上的无利润，更不是不讲经营之意，它指这种组织的经营、运作目的不是获取利润。 “非营利”并不意味着一定不能开展经营性活动。许多国家允许非营利组织从事经营活动以获得收入，但是其所得收入要用于本组织从事的事业。“非营利”也不意味着组织的员工实行低薪。 一、非营利组织概念： 4、非营利组织与第三次财富分配 税收分配：依法强制征税 投资人分配：以法进行 慈善分配：自愿的原则 二、非营利组织收入确认及会计依据 收付实现制： 捐赠收入、会员会费收入、政府补助收入 权责发生制： 提供服务收入、商品销售收入、投资收益 二、非营利组织收入确认及会计依据 1、捐赠收入： 非交换交易性收入。捐赠协议、捐赠收据。 2、会费收入： 非交换交易性收入。会费标准、会费收据。 3、政府补助收入： 财政拨款。非交换交易性收入。 二、非营利组织收入确认及会计依据 4、提供服务收入：交换交易性收入。 据国税函〔2008〕875号《关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》对收入确认，做出明确规定：提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： （1）收入的金额能够可靠地计量；  （2）交易的完工进度能够可靠地确定；  （3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 （二）提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： （1）已完工作的测量；　 （2）已提供劳务占劳务总量的比例；　　 （3）发生成本占总成本的比例。 二、非营利组织收入确认及会计依据 5、商品销售收入： 国税函〔2008〕875号《关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 在确认应税收入时不考虑是否开票、不考虑是否收到货款。 二、非营利组织收入确认及会计依据 6、投资收益： （1）短期投资收益:到期收回时确认损益。 （2）长期投资收益 债权投资：国债利息免税 股权投资：税后利润分配免税； 按权责发生制确认持有收益 （持有期间会计确认收益）不涉及纳税问题 二、非营利组织收入确认及会计依据 7、其他收入： （1）不涉及流转税： （2）如何确认不征税收入孳生的利息收入 会计在收入确认时应注意把握的二个问题： 一、小金库问题； “小金库”概念： “小金库”主要表现形式： 会计在收入确认时应注意把握的二个问题： 二、往来款核算收入问题。 三、非营利组织税收及税收优惠： 1、对非营利组织的税收优惠； 2、对捐赠人的税收优惠。 三、非营利组织税收及税收优惠： 三、非营利组织税收及税收优惠： 四、非营利组织免税资格的申请 税务部门反映出的问题： 四、非营利组织免税资格的申请 非营利组织反映出的问题： 1、免税资格的申请涉及到三个文件 （1）、财税[2009]122号《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 》、 （2）、（财税[2009]123号）《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》、 （3）、京财税〔2010〕388号《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知》。 四、非营利组织免税资格的申请 根据123号文件规定，非营利组织必须同时满足以下9项条件： （一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织。 （二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内。 （三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。 （四）财产及其孳息不用于分配，但不包括