施工企业会计（第2版）教学课件作者李赞祥第十二章.pptVIP

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2019-10-13 发布于广东
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第十二章利润、所得税及利润分配第一节　利润第二节　所得税第三节　利润分配返回第一节　利润一、利润的概念利润是企业在一定会计期间的经营成果。企业的利润总额集中反映了企业经济活动的效益，是衡量企业经营管理水平和经济效益的重要综合指标。净损益表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的一个重要指标。二、利润的构成施工企业的利润由营业利润、投资净收益、营业外收支净额三部分组成。用公式表示为利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额下一页返回第一节　利润此外，有的企业按规定还可能取得各种补贴收入，如国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。取得补贴收入的企业，其利润总额的计算公式可表示为利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额＋补贴收入投资净收益是指施工企业对外投资取得的收益（如利润、股利、债券利息等）减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。营业外收支净额是企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入减去各项支出后的数额。营业外收支虽然与企业的生产经营活动没有直接的关系，但却可以带来收入或形成支出，对利润总额产生影响。上一页下一页返回第一节　利润营业利润是企业在一定时期内从事生产经营活动实现的利润，可分为主营业务利润和其他业务利润两部分。主营业务利润是施工企业从事施工生产活动所实现的利润。其他业务利润是指施工企业从事施工生产以外的其他活动创造的利润。营业利润的计算公式为营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用三、利润的核算为了核算本年度实现的利润或发生的亏损，企业应设置“本年利润”账户。上一页下一页返回第一节　利润该账户属所有者权益类账户，贷方登记期末从“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“营业外收入”“补贴收入”等账户转入的增加本年利润的数额，借方登记期末从“主营业务成本”“主营业务税金及附加”“其他业务支出”“管理费用”“财务费用”“营业费用”“投资收益”“营业外支出”“所得税”等账户转入的减少本年利润的数额，期末贷方余额表示累计实现的净利润，若为借方余额则表示发生的亏损。年度终了，应将本账户的余额全部转入“利润分配———未分配利润”账户。年终结转后，本账户应无余额。企业一般应按月计算利润，按月计算有困难的，也可按季或按年计算利润。期末，将各损益类账户的余额全部结转到“本年利润”账户，以计算各期实现的利润。上一页返回第二节　所得税一、所得税的概念所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。生产经营所得是指施工企业从事工程施工、产品销售、提供劳务等生产经营活动取得的经税务机关确认的所得。其他所得包括企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得；购买各种有价证券取得的利息（不含国库券利息）所得；出租资产取得的租赁所得；因提供专利权等取得的特许权使用费所得；对外投资取得的股息、红利所得及各种营业外收益所得。所得税是企业因产生所得而导致的资产流出，它体现了国家与企业之间的分配关系。下一页返回第二节　所得税根据收入与费用配比的原则，应将所得税作为企业的一项费用计入当期损益。二、所得税的计税依据所得税是企业应当计入当期损益的所得税费用，其计算公式如下：应税利润＝利润总额±税法规定调整项目金额（或纳税调整增加额－纳税调整减少额）（１）应税利润又称应纳税所得额，是企业按国家税法规定计算的应缴纳所得税的收益额。应税利润要受国家税法所制约，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳税额的基数。上一页下一页返回第二节　所得税（２）利润总额是企业按照《企业会计准则》所采用的会计程序和方法的要求计算形成的，通常亦称为税前会计利润（或税前利润）。（３）国家税法规定的调整项目。纳税调整增加额主要包括规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额；纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。三、所得税与利润总额之间的差异由于利润总额（或税前会计利润）是按照会计制度计算的，与按照税法计算的应税利润（应纳税所得额）之间的结果便不一定相同。两者之间的差异按其选择不同，分为时间性差异和永久性差异。上一页下一页返回第二节　所得税１．应税所得与会计利润的时间性差异时间性差异是由于会计制度和税法在计算收益、费用或损益时的时间不同，所产生的税前会计利润与应税利润之间的差异，即企业某些收入与费用计入利润总额的时间迟于或早于计入应税利润的时间而形成的。这种差异产生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回，所以就某一纳税年度而言，税前会计利润与应税利润存在差异，但就整个经营期间来说，其利润总额与应税