《内部控制》第四章风险评估.ppt

谢谢大家！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 风险识别 （1）趋势分析法 趋势分析法是根据一个企业连续数期的利润表和资产负债表的各个项目进行比较，以求出金额和百分比增减变动的方向和幅度，以揭示当期财务状况和经营状况增减变化的性质及其趋向。 趋势分析法通常包括横向分析法和纵向分析法。 风险识别 （2）比率分析法 比率分析法就是把财务报表的某些项目同其他项目进行比较，这些金额或者数据可以选自一张会计报表，亦可以选自两张会计报表。 比率分析法可以分析财务报表所列项目与项目之间的相互关系，运用的比较广泛。主要有经营成果的比分析、权益状况的比率分析、流动资产状况的比率分析。 风险识别 （3）因素分析法 比率因素分解法 比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。 差异因素分解法 差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种。 风险识别 （4）杜邦分析法 权益净利率 资产净利率 权益乘数 销售净利率 资产周转率 销售收入/资产总额 销售收入-全部成本+其他利润-所得税 长期资产+流动资产 制造成本 期间费用 其他流动资产 现金有价证券 应收账款 存货 利润/销售收入 风险识别 （二）流程图分析法 流程图分析法是将风险主体的全部生产经营过程，按其内在的逻辑联系绘成作业流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调查和分析风险。 风险识别 流程图的分类 按照流程路线的复杂程度划分，可以分为简单流程图和复杂流程图 按照流程的内容划分可以分为内部流程图和外部流程图 按照流程图的表现形式划分，分为实物形态流程图和价值形态流程图 风险识别 （三）事件树分析法 事件树分析法又称故障树法，其实质是利用逻辑思维的规律和形式，从宏观的角度去分析事故形成的过程。 事件树分析法的特点： 1.事件树分析是一个动态过程 2.可以指出防止事故发生的途径 3.能够找出消除事故的根本措施 风险识别 （四）现场调查法 获知主体经营情况的最佳途径就是现场调查。 现场调查一般有三个步骤： 1.调查前的准备，包括确定调查时间和调查对象等 2.现场调查和访问，认真填写表格 3.形成调查报告与反馈 风险识别 （五）保单对照法 保单对照法，是将保险公司现行出售的保单风险种类与风险分析调查表融合改成的，用于风险识别的问卷式表格，风险管理者可以根据这一表格与主体已有的保单加以对照分析，发现现存的风险事项。 风险识别 （六）其他方法 经常性的检查关键文档 面谈 第三节 风险分析 风险分析 一、风险分析的定义和内容 （一）风险分析的概念 风险分析是结合企业特定条件在风险识别的基础上，运用定量或定性方法进一步分析风险发生的可能性和对企业目标实现的影响程度，并对风险的状况进行综合评价，为制定风险管理策略与选择应对方案提供依据。 风险分析是风险应对的基础，并为制定合理的风险应对策略提供依据，没有客观、充分、合理的风险分析，风险应对将是无的放矢、效率低下的。 风险分析 （二）风险分析的内容 （1）风险发生的可能性分析 可能性分析是指假定企业不采取任何措施去影响经营管理过程，将会发生风险的概率。它通常是通过实际情况的收集和利用专业判断来完成。 风险可能性分析的结果一般有“很少”、“不太可能”、 “可能”、“很可能”和“几乎确定”五种情况。 风险分析 （2）风险产生的影响程度分析 影响程度分析主要是指对目标现实的负面影响程度分析。 按照影响的结果（通常是量化成数值），一般将风险划分为“不重要”、“次要”、“中等”、“主要”和“灾难性”五级。 案例4-4 齐二药的“二甘醇”假药事件 风险分析 二、 风险分析的方法 （一）定性分析的方法 定性分析方法是目前风险分析中采用比较多的方法，它具有很强的主观性，往往需要凭借分析者的经验和直觉，或者世界的标准和惯例，对风险因素的大小或高低程度进行定性描述，譬如高、中、低三级。 定性分析的操作方法多种多样，有问卷调查、集体讨论、专家资讯、人员访谈等。最常见的定性分析方法是风险评估图法。 风险分析 风险评估图法是把风险发生的可能性、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上（即绘制成直角坐标系）。 .A .B 影响 可能性 风险分析 （二）定量分析