税务会计与纳税筹划教学课件作者王忖第四章.pptVIP

4. 4 营业税的会计核算 4. 4. 1会计科目的设置 1.“应交税费”科目 企业核算营业税，应通过“应交税费”科目下设置的“应交营业税”明细科目，贷方登记企业计算出来的应纳营业税税额、应代扣代缴营业税以及收到退回的营业税;借方登记已缴纳的营业税、补交的营业税以及结转追回的营业税。贷方余额表示尚未缴纳的营业税，借方余额表示多缴纳的营业税。 2.“营业税金及附加”科目 营业税是价内税，企业应当缴纳的营业税已经在其取得应税劳务营业额、无形资产转让收入、不动产销售收入中，因此还需要设置“营业税金及附加”科目作为“应交税费—应交营业税”对应科目。期末应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，期末应无余额。 下一页 返回 4. 4 营业税的会计核算 3.“固定资产清理”科目 “固定资产清理”科目核算各类企业因出售、报废和毁损等原因清理固定资产的净值以及在清理过程中取得的清理收入和发生的清理费用等相关支出。纳税人因出售、报废和毁损等原因清理属于不动产的固定资产，计算应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费—应交营业税”。 上一页 下一页 返回 4. 4 营业税的会计核算 4.4.2营业税的基本账务处理 1.应交营业税的账务处理 (1）由企业营业收入负担的营业税。 借:营业税金及附加等 贷:应交税费—应交营业税