税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法12-1.pptVIP

第12-1讲 应纳税额的计算 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15-、电算15 时间：2016年11月21日 星期一 教学周数：第十二周 教学节数：第一大节 教学内容：项目五：企业所得税的计算与申报 应纳税所得额的计算 * 教学要求： 能准确计算企业所得税应纳税额 计算应纳税所得额;计算应纳所得税额; 计算境外所得抵扣税额 企业所得税应纳税额、抵免限额 能力 目标 典型 任务 理论知识点 二、应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 根据计算公式可以看出，应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。 1、直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式与前述相同，即为： 应纳税所得额 =收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除