税法与税务会计（第2版）教学课件作者熊运儿2.pptVIP

第六节 增值税的出口退(免)税 2.外贸企业收购小规模纳税人出口货物退还增值税的计算 外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才可以出口退税;外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，不能出口退税。 应退税额=专用发票注明的金额x征收率或5% 六、生产企业出口货物应退税额的计算 根据《出口货物很(负)税管理办法》的规定，生产企讹自营或委托外贸企业代理出口自产货物很(负)税计算办法采用“免、抵、退”办法。 具体的计算公式按以下步骤进行 第一步，如果生产企讹有进料加工免税进口料件情况的。 上一页 下一页 返回 第六节 增值税的出口退(免)税 组成计税价格=免税进口料件货物到岸价格+海关实征关税和消费税 第一步:如果企讹有免税购进原材料情况的。 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件(第一步已计算)两种情形 免抵退税额不得负抵税额抵减额=免税购进原材料价格(或免税进口料件的组成计税价格)x(出口货物征税率一出口货物很税率) 第份步:当期免抵退税额不得负抵税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x(出口货物征税率-出口货物很税率)一免抵退税额不得负抵税额抵减额 第四步:当期应纳税额A=当期内销货物销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税额不得免抵税额)一上期留抵税额 上一页 下一页 返回 第六节 增值税的出口