执行建造合同事项说明及调帐举例.docxVIP

执行建造合同事项说明： 1、 对应收账款影响（由于甲批量滞后等原因，之前收入确认多 数大于甲批量，因此应收账款会降低）； 2、 对存货的影响（因工程施工大于工程结算，存货将增加）； 3、 建造合同要求实际发生成本要真实，因此对于已完工程要做 好结算，因故不能结算的，要以预结单的形式进工程施工，保证完工 百分比计算准确。杜绝为了加大收入而提前结算或做虚假结算的行 为； 4、 对老项目没有做成本测算，无预计总成本的要尽快组织项目 合理测算； 5、 过程中要及时分析更新合同总收入、合同总成本，不能一成 不变； 6、 新旧税制下收入、税金、结算、收款做好台账记录，便于后 面清算（如：工程结算，前面含税、后面不含税）。 7、 对于已经丿I：了发票并缴纳了税金的部分还没有确认收入的， 要全部确认收入。如果按建造合同计算的收入小于完税收入，仍按完 税收入确认，人为调整4月底建造合同相关附表，5月底再恢复匸常 确认收入数。 8、 4月30日之前帐务要调整完毕。 调帐说明： 对已完工程逐项落实成本，确保实际成本真实完整。根据建造合 同计算截止4月底累计应确认收入、成本数额，并依据收入计提营业 税金及附加（与收入配比），将以上三项数字与账面已确认数进行对 比，差额全部调整。 剩余税金（除4月计提，5月申报应交数）转至其他应付款“待 结转税金”挂帐，视具体情况再转至营业税或冲减。以后税金计提在 过程中与主营收入没有对应关系，工程决算完会一致。 举例：某项目合同造价2000万，预计总成本1800万，工程施工 —合同成本1000万（应结算费用已全部结算），合同毛利200万，截 止2016年4月30日生产报量1200万，甲方返回批量仅为1000万发 票开具数也是1000万，财务累计己确认相关数据如下： 1200应收账款 1200 1200工程结算 1200 1200主营业务收入 1200 1000主营业务成本 1000 主营业务税金及附加 40.32 其中：营业税36 城建税2.52 教育费附加1.08 地方教育费附加0.72 管理费用■税金■防洪基金0.96 现根据建造合同计算如下： 完工百分比=1000/1800* 100%=55?56% 应确认应收账款1000 应确认工程结算1000 应确认收入2000*55?56%=1111.2 应确认成本1800*55?56%=1000 应确认税金及附加37.34 其中：营业税33.34 城建税2.33 教育费附加1.00 地方教育费附加0.67 管理费用■税金-防洪基金0.89 故4月30日做如下调整分录: 借：应收账款-200 贷：工程结算?200 借:工程施工一合同毛利-88.88 贷：主营业务收入 借：主营业务税金及附加 ? 88.88 -2.98 管理费用■税金■防洪基金-0.07 贷：应交税费-营业税 266 应交税费-城建税-0.19 应交税费-教育费附加-0.08 应交税费-地方教育费附加-0.05 应交税费-防洪基金-0.07 以上税金计提依据为收入确认（配比原则），但实际缴纳税金依 据合同约定付款时点，那么我们申报依据为1000万，5月申报税金 以1000万计算缴纳。账面计提基数是1111.2万元，故需要将 1111.2-1000=111.2万元计提的税金全部转出。各税种如下： 营业税3.34 城建税0.23 教育费附加0.1 地方教育费附加0.07 合计 3.74 贷：应交税费-3.74 贷：应交税费 -3.74 万 贷：其他应付款“待结转税金 3.74万 营改增后计提增值税的依据为甲批量，与工程结算对应，与主营 业务收入在过程中不对应，竣工结算时会一致。以上挂账“其他应付 款“待结转税金”如果地税补查追缴时，需要与国税沟通后再转回（国 税就不能再交了），地税不再追缴则进行处理。（对于税金，国税加地 税并未少缴，之前属于配比原则下多计提的税）。 处理如下： 仍需要交地税的（应征得国税同意，否则双重纳税） 借：其他应付款“待结转税金3.74 贷：应交税费营业税等3.74 同时，冲减5月日后按工程结算已计提的增值税 简易计税方法下111.2/（1+3%） *3% =3.24 贷：工程结算3.24 贷：应交税费“未交增值税（简易计税方法）-3.24 一般计税方法下 111.2/（1+11%） *11%=11.02 贷：工程结算11.02 应交税费“应交增值税“销项税额-11.02 （一般计税方法）（其他税种不用处理，会随增值税的抵减，相应少计算） 不需要再交地税的 因为国税已经随着工程结算该提的提过了并正常上交 所以： 借：其他应付款“待结转税金正数 借：主营业务税金及附加 负数（本年内不跨年） 借：以前年度损益调整（主营业务税金及附加）负数（明年 处理，跨年的） 具体处理时间以你单位和