财务会计教学课件作者王冲项目一任务一.pptVIP

任务一 库存现金 Page ? * 狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 Page ? * 一、现金的管理 （一）现金的使用范围 1.支付给职工的工资、津贴； 2.支付给个人的劳动报酬； 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 4.各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000人民币）以下的零星支出； 8.中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （二）现金的限额管理 一般按照单位3～5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不能超过15天的日常零星开支需要量确定。 Page ? * 一、会计要素 （一）资产 1.定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的经济资源。 2.特征： ①资产是由过去的交易或事项所形成的 ②该项资源必须为企业所拥有或控制 ③该资源能给企业带来经济利益 ④该资源的成本或价值能够可靠地计量。 3.分类：按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产两类。 Page ? * Page ? * 教学过程 （三）现金收支的规定 1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 3.开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 Page ? * （三）所有者权益 1.定义：所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。 2.特征： ①无须偿还。 ②企业清算时, 只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。 ③可分享企业利润。 3.构成：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。 Page ? * 【例1】南阳公司2016年1月发生下列现金收、付业务： 1.4日，从银行提取现金2 000元备用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 2.7日，业务员李林因公出差预借差旅费1 600元。 借：其他应收款—李林 1 600 贷：库存现金 1 600 3.10日，零售商品一批，价款200元，增值税34元，收到现金。 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 4. 15日，李林报销差旅费1 300元，交回余款300元。 借：库存现金 300 管理费用 1 300 贷：其他应收款—李林 1 600 二、现金的账务处理 Page ? * 现金的清查 （一）现金的清查方法 实地盘点法 （二）现金清查结果的处理 Page ? * （1）现金溢余 查明原因前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 其他应付款—××单位或个人 （应付数） 营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的） ） （2）现金短缺 查明原因前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款 （应收赔款） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 Page ? * 【例2】南阳公司在清查中发现库存现金溢余250元，原因待查。 借：库存现金 250 贷：待处理财产损溢—待处理流