税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法4-2.pptVIP

wuxiaowei wuxiaowei 第4-2讲 一般纳税人应纳税额的计算 * * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1--201 班级：会审15—1、2电算15 时间：2016年9月20日 星期三 教学周数：第四周 教学节数：第二大节 教学内容：项目二：增值税的计算与申报 一般纳税人应纳税额的计算 * 教学要求： 能准确计算一般纳税人增值税的应纳税额 进项税额、销项税额、应纳税额 能力 目标 理论知识点 典型 任务 计算进项税额；计算销项税额；计算增值税的应纳税额 * （三）一般纳税人应纳税额计算 在确定了销项税额和进项税额后，就可以得出实际应纳税额，基本计算公式为： 当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 * 由于增值税一般纳税人实行一般计税方法（购进扣税法），有时企业当期购进的货物很多，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 注：一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额业不予以退税。 * * 当已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务和应税行为事后改变用途（即用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福