税务会计与纳税筹划教学课件作者王忖第五章.pptVIP

5. 4 企业所得税纳税筹划 2.企业进行捐赠时的纳税筹划 (1)利用捐赠限额的纳税筹划。新企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度规定计算的年度会计利润。公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，即企业将自己合法的财产自愿、无偿地赠送给合法受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。 因此企业在进行纳税筹划时，应尽量选择通过公益性捐赠的方式来进行纳税筹划，同时也要注意公益性捐赠扣除限额的规定。如果企业在当年的捐赠达到了限额，则可以考虑在下一纳税年度再进行捐赠或者将捐赠分成两次或多次进行。 上一页 下一页 返回 5. 4 企业所得税纳税筹划 (2)在现金捐赠和实物捐赠方面的选择。企业进行捐赠可以采用不同的捐赠方式，既可以是实物形态的捐赠，也可以是货币形态捐赠。根据我国《企业会计准则》规定，企业向外发生捐赠支出列入营业外支出，但从税法角度来看，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。同时增值税视同销售条款中也有规定，将自产、委托加工和外购的