部分 会计事务处理设计学生版.ppt

（一）销售与收款业务的制度设计目标 1. 落实销售与收款业务的经营管理 责任 2. 加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊 3. 真实、完整地提供销售业务会计信息 （二）销售与收款业务的常见弊端 1. 销售人员携巨额销售款潜逃 2. 大额销售款久久无法收回 3. 多发货未能及时查晓 4. 销售人员将货物卖给老关系客户，但老客户信用发生危机 5. 总经理的亲戚拿货但打白条 …… （三）销售与收款业务的控制 —— 岗位分工制度 1. 分离不相容岗位: 将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立 销售部门/岗位 —— 负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 发货部门/岗位 —— 负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。 财会部门/岗位 —— 负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。 （三）销售与收款业务的控制 —— 岗位分工制度 2. 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 3. 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。 信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 4. 对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换 1. 明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经